09年《初級會計實務(wù)》二章模擬題及解析(4)

　　四、計算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　46.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標(biāo)價2 000元，為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到乙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅

　　(3)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為900000元，增值稅額為153000元，貨款尚未收到

　　(4)20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司查明后，同意給予折讓，并取得了所取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)

　　(5)25日向B公司銷售一批商品，成本為600000元，增值稅專用發(fā)票注明售價為1000000元，增值稅170000元。甲企業(yè)在銷售時已知B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司將商品銷售給了B公司。該批商品發(fā)出，并向銀行辦妥了托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　(6)3月30日，收到政府撥付的800萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺。

　　要求：

　　編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄( “應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄)。

　　答案：

　　(1)借：應(yīng)收賬款 2106000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000( 2000×1000×90%)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)306000

　　(2)現(xiàn)金折扣=1800000×1%=18000元

　　實際收到的款項= 2106000-18000=2088000

　　借：銀行存款 2088000

　　財務(wù)費用 18000

　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　　(3)借：應(yīng)收賬款 1053000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)153000

　　(4) 借： 主營業(yè)務(wù)收入 54000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)9180

　　貸：應(yīng)收賬款 63180

　　(5)借：發(fā)出商品 600000

　　貸：庫存商品 600000

　　借：應(yīng)收賬款 170000

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 170000

　　(6)借：銀行存款 8000000

　　貸：遞延收益 8000000

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　　47.甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)20×5年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。

　　(2)20×5年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400 000元，增值稅額為68 000元。另支付保險費及其他雜項費用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。

　　(3)安裝生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為40 000元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為80 000元，適用的增值稅稅率為17%。

　　(4)安裝工程人員應(yīng)計工資18 000元，用銀行存款支付其他安裝費用16 400元。

　　(5)20×5年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預(yù)計凈殘值率為5%)。

　　(6)20×7年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時用銀行存款支付清理費用30 000元，出售所得款項500 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。

　　假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。

　　要求：

　　(1)編制甲公司20×5年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄。

　　(2)編制甲公司20×6年度計提折舊和利息的會計分錄。

　　(3)編制甲公司20×7年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。

　　("應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細科目)

　　答案:

　　(1)20×5年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄：

　?、俳瑁恒y行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　貸：長期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　②借：在建工程　　　　 500 000(400 000+68 000+32 000)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　?、劢瑁涸诮üこ獭　　　　?12 000(500 000×9.6%×3/12)

　　貸;應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 12 000

　?、芙瑁涸诮üこ?　　　　　　　　　　　　　　　　53 600

　　貸：庫存商品 40 000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13 600(80 000×17%)

　　⑤借;在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 34 400

　　貸;應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 16 400

　?、藿瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　(2)

　?、佟∧暾叟f率=2÷預(yù)計使用年限×100%

　　20×6年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=600 000×2/5

　　=240 000(元)

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　?、?0×6年度計提利息=500 000×9.6%=48 000(元)

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　(3)20×7年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄

　　20×7年度計提折舊

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　144 000【(600000-240000)×2/5】

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　144 000

　　出售時固定資產(chǎn)凈值=600000-240000-144000=

　　固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費用

　　=500 000-216 000-30 000

　　=254 000(元)

　　①借：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 384 000

　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 216 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　?、劢瑁恒y行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　貸;固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　④借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 254 000

　　貸：營業(yè)外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　254 000

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　　48. A公司是上市公司，按季度對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月10日A企業(yè)從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1000萬元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行，取得時公允價值為1030萬元，含已到付息期尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息，另支付交易費用2萬元，全部價款以銀行存款支付。

　　(2)1月20日收到2006年下半年的利息

　　(3)3月31日，該債券的公允價值為950萬元

　　(4)3月31日，按債券票面利率計算利息

　　(5)6月30日，該債券的公允價值為1080萬元

　　(6)6月30日，按債券的票面利率計算利息

　　(7)7月10日收到2007年上半年的利息

　　(8)8月20日，將該債券全部處置，實際收到價款1120萬元

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄(單位為萬元)

　　答案：

　　(1)1月10日購入債券時：半年的利息=1000×6%÷2=30萬元

　　借：交易性金融資產(chǎn)??成本 1000

　　投資收益 2

　　應(yīng)收利息 30

　　貸：銀行存款 1032

　　(2)借：銀行存款 30

　　貸：應(yīng)收利息 30

　　(3)3月31日：公允價值變動損益=950-1000=-50萬元

　　借：公允價值變動損益 50

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 50

　　(4)3月31日：計息

　　借：應(yīng)收利息 15(1000×6%×3/12)

　　貸：投資收益 15

　　(5)3月31日：公允價值變動損益=1080-950=130萬元

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 130

　　貸：公允價值變動損益 130

　　(6)6月30日：計息

　　借：應(yīng)收利息 15

　　貸：投資收益 15

　　(7) 7月10日收到利息

　　借：銀行存款 30

　　貸：應(yīng)收利息 30

　　(8)8月20日，將該債券全部處置

　　借：銀行存款 1120

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 1000

　　-公允價值變動 80

　　投資收益 40

　　同時：借：公允價值變動損益 80

　　貸：投資收益 80

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　　49、某企業(yè)A材料采用計劃成本進行計算，材料的計劃成本為10元/公斤，A材料的成本差異分配率按本月全部材料到月末計算。企業(yè)的增值稅率為17%。12月發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)月初，A材料期初結(jié)存1 000公斤，材料成本差異為節(jié)約1 500元;

　　(2)2日購買A材料1 000公斤，發(fā)票賬單上注明價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，材料尚未入庫，款項已支付;

　　(3)3日向乙公司銷售商品一批，價款200 000元，貨款尚未收到;

　　(4)5日撥付給外單位委托加工A材料1 000公斤;

　　(5)10日購入A材料一批5 000公斤，計劃成本50 000元，材料已經(jīng)運到，并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證至月末尚未到達，貨款尚未支付;

　　(6)15日購入A材料一批，3 000公斤，發(fā)票賬單上注明價款為25 000元，增值稅額為4 250元，該批材料的計劃成本為30 000元，材料已驗收入庫，貨款已通過銀行存款支付;

　　(7)20日投資者投資轉(zhuǎn)入一批A材料，雙方按評估確認其公允價值為20 000元，投資方增值稅稅率為17%;

　　(8)31日企業(yè)對應(yīng)收乙公司的貨款進行了減值測試，企業(yè)決定按照10%計提壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄

　　答案：

　　(1)2日收到材料時：

　　借：材料采購　　10 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)1 700

　　貸：銀行存款　　　　　11 700

　　(2)3日出售商品的分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　234 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　200 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34 000

　　(3)5日撥付給外單位委托加工時：

　　借：委托加工物資10 000

　　貸：原材料 10 000

　　(4)10日購入A材料，月末按計劃成本暫估入賬：

　　借：原材料50 000

　　貸：應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款50 000

　　(5)15日購入材料時：

　　借：材料采購　　　　25 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)4 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　29 250

　　借：原材料 30 000

　　貸：材料采購 　　　 25 000

　　材料成本差異　　5 000

　　(6)20日投資者投資轉(zhuǎn)入材料時：

　　借：原材料　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)3 400

　　貸：實收資本　　　　　　　23 400

　　(7)進行減值測試，應(yīng)相應(yīng)地計提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　23 400

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　23 400

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　　2008年中級會計職稱真題：經(jīng)濟法

　　2008年初級會計職稱真題：經(jīng)濟法基礎(chǔ)