09年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解十四

　　要求：

　　(1)計(jì)算藍(lán)天公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(5)對(duì)2009年交納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(8)對(duì)2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(9)對(duì)2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　【答案】

　　(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=52×8+86=416+86=502(萬(wàn)元)。

　　借：固定資產(chǎn) 502

　　貸：應(yīng)付賬款――美元戶(52×8) 416

　　銀行存款 86

　　(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理

　　匯兌收益=52萬(wàn)美元×(8-7.8)=10.4(萬(wàn)元人民幣)

　　借：應(yīng)付賬款――美元戶 10.4

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.4

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　　(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理

　　2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(502-22)÷10=48(萬(wàn)元)

　　借：管理費(fèi)用 48

　　貸：累計(jì)折舊 48

　　2008年末固定資產(chǎn)凈值=502-48=454(萬(wàn)元)，可收回金額為427萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備27萬(wàn)元(454-427)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 27

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 27

　　(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

　?、賾?yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬(wàn)元)

　　②由于計(jì)提減值準(zhǔn)備，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異27萬(wàn)元，即固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為427萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為454萬(wàn)元(計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣)。

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬(wàn)元)

　?、鬯枚愘M(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用 25

　　遞延所得稅資產(chǎn) 6.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 31.75

　　(5)對(duì)2009年交納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 31.75

　　貸：銀行存款 31.75

　　(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理

　　2009年應(yīng)計(jì)提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬(wàn)元)

　　借：管理費(fèi)用 45

　　貸：累計(jì)折舊 45

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　　(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

　?、賾?yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬(wàn)元)

　　說明：該固定資產(chǎn)2009年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊45萬(wàn)元，稅收上可以計(jì)提折舊48萬(wàn)元，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。

　?、?009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為382萬(wàn)元(427-45)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為406萬(wàn)元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異24萬(wàn)元(382-406)

　　應(yīng)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬(wàn)元)

　?、鬯枚愘M(fèi)用=應(yīng)交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用 25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 31.75

　　遞延所得稅資產(chǎn) 0.75

　　(8)對(duì)2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用 8

　　貸：銀行存款 1

　　應(yīng)付職工薪酬 2

　　銀行存款 5

　　(9)對(duì)2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

　　抵債日該設(shè)備的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=502-(48+45+45)-27=502-138-27=337(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 337

　　累計(jì)折舊 138

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 27

　　貸：固定資產(chǎn) 502

　　借：應(yīng)付賬款 400

　　貸：固定資產(chǎn)清理 337

　　營(yíng)業(yè)外收入――資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(340-337) 3

　　營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組利得(400-340) 60

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