初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ):第四章流轉(zhuǎn)稅法律制度五

　　三、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)銷售額的界定

　　1、銷售額是否含增值稅

　　(1)商場的“零售額”肯定含稅。

　　(2)增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅。

　　(3)“價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金”肯定含稅。

　　2、價(jià)外費(fèi)用(P113)

　　價(jià)外費(fèi)用無論其在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額。但下列費(fèi)用不計(jì)入銷售額：

　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代征代繳的消費(fèi)稅。

　　(2)承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。

　　3、包裝物押金(P114)

　　(1)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額;

　　(2)對逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

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