09年《中級會計實務》沖刺輔導案例講解六

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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中級會計職稱報名、考試、查分時間免費短信提醒

　　【答案】

　　(1) 編制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄?

　?、俳瑁簯召~款　　　　　1 170?

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　1 000?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 　　　　　170

　　借：主營業(yè)務成本　　　800?

　　貸：庫存商品　　　　　800?

　　②借：銀行存款　　　　　468?

　　貸：庫存商品　　　　　340?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 　　　　　68?

　　待轉庫存商品差價(400-340)　　　　　60?

　　借：財務費用 [(418-400)/6] 　3?

　　貸：待轉庫存商品差價　　　　　3?

　?、劢瑁恒y行存款　　　　　351?

　　貸：預收賬款(702*50%)　　351?

　　④借：銀行存款　　　　　1 076.4?

　　主營業(yè)務收入[(1170)/1.17*8%]　　80?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)　　　　　13.6?

　　貸：應收賬款　　　　　1 170?

　?、萁瑁喊l(fā)出商品　　　　　7 200?

　　貸：庫存商品　　　　　7 200?

　　⑥借：銀行存款　　　　　23.4?

　　貸：預收賬款　　　　　23.4?

　　借：預收賬款　　　　　23.4?

　　貸：主營業(yè)務收入(23.4/1.17)　　　　20?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)3.4?

　　借：勞務成本(生產(chǎn)成本)　　　　　70?

　　貸：應付工資　　　　　70?

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　70?

　　貸：勞務成本　　　　　70?

　?、呓瑁恒y行存款　　　　　585?

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　500?

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)85?

　　借：其他業(yè)務支出　　　　　460?

　　貸：原材料 460?

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　　⑧借：銀行存款　　　　　765?

　　貸：無形資產(chǎn)――專利權　　　　　602

　　應交稅費――應交營業(yè)稅　　　　　38?

　　營業(yè)外收入　　　　　125?

　?、峤瑁恒y行存款　　　　　80?

　　長期投資減值準備　　　　　45?

　　貸：長期債權投資――債券投資　　　　　105?

　　應收利息　　　　　5?

　　投資收益　　　　　15?

　　⑩借：應收補貼款　　　　　60?

　　貸：補貼收入　　　　　60?

　　借：銀行存款　　　　　60?

　　貸：應收補貼款　　　　　60?

　　(11)借：管理費用　　　　　14?

　　投資收益　　　　　6?

　　營業(yè)外支出　　　　　20?

　　貸：壞賬準備　　　　　4?

　　存貨跌價準備　　　　　10?

　　短期投資跌價準備　　　　　6?

　　在建工程減值準備　　　　　20?

　　借：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　10?

　　貸：營業(yè)外支出　　　　　10?

　　(13)借：所得稅　　　　　66?

　　貸：應交稅費――應交所得稅(200*33%)　　66?

　　(2)?

　　利潤表(簡表)

　　會企02表?

　　編制單位：甲公司　　　　　　　2003年12月　　　　　　　　單位：萬元

項　　目	本　月　數(shù)
一、主營業(yè)務收入	940 (1 000+20-80)
減：主營業(yè)務成本	870 (800+70)
主營業(yè)務稅金及附加	56
二、主營業(yè)務利潤(虧損以“－”號填列)	14 (940-870-56)
加：其他業(yè)務利潤(虧損以“－”號填列)	40 (500-460)
減：營業(yè)費用	8
管理費用	18 (14+4)
財務費用	12 (3+9)
三、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)	16 (14+40-8-18-12)
加：投資收益(損失以“－”號填列)	9 (15-6)
補貼收入	60
營業(yè)外收入	125
減：營業(yè)外支出	10 (20-10)
四、利潤總額(虧損總額以“－”號填列)	200 (16+9+60+125-10)
減：所得稅	66 (200×33%)
五、凈利潤	134 (200-66)