09年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章沖刺輔導(dǎo)(5)
3、預(yù)付賬款
(1)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"科目,而直接在"應(yīng)付賬款"科目核算
(2)核算
4、其他應(yīng)收款
(1)內(nèi)容:
應(yīng)收的各種賠款、罰款
應(yīng)收出租包裝物租金
存出保證金,如租入包裝物暫付的押金。
應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)
其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)
5、應(yīng)收款項(xiàng)減值
(1)“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等均可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
(2)核算
當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備
=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)"壞賬準(zhǔn)備"科目的貸方(或借方)余額
差額大于0:提取壞賬準(zhǔn)備時(shí):借:資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
差額小于0:沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí):借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬,轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng),
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的,應(yīng)按實(shí)際收回的金額
已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回: 借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
貸:壞賬準(zhǔn)備
同時(shí) : 借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的,也可以按照實(shí)際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
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