2009年中級財務管理第四章學習指導(2)

　　三、現(xiàn)金流量的內(nèi)容??現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量

　　現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量

　　(一)單純固定資產(chǎn)投資項目

　　現(xiàn)金流入量包括： 該項投資新增的營業(yè)收入。

　　回收固定資產(chǎn)余值等內(nèi)容。

　　現(xiàn)金流出量包括：固定資產(chǎn)投資。

　　新增經(jīng)營成本(付現(xiàn)成本)=不包括財務費用的總成本費用-該年折舊額。

　　增加的各項稅款。

　　建設期某年的凈現(xiàn)金流量= -該年發(fā)生的固定資產(chǎn)投資額。

　　運營期某年所得稅前凈現(xiàn)金流量。

　　= 該年因使用該固定資產(chǎn)新增的息稅前利潤+該年因使用該固定資產(chǎn)新增的折舊+該年回收的固定資產(chǎn)凈殘值。

　　運營期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量。

　　=運營期某年所得稅前凈現(xiàn)金流量-該年因使用該固定資產(chǎn)新增的所得稅。

　　=該年因使用該固定資產(chǎn)新增的息稅前利潤+該年因使用該固定資產(chǎn)新增的折舊+該年回收的固定資產(chǎn)凈殘值-該年因使用該固定資產(chǎn)新增的息稅前利潤×所得稅稅率。

　　=該年因使用該固定資產(chǎn)新增的息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+該年因使用該固定資產(chǎn)新增的折舊+該年回收的固定資產(chǎn)凈殘值。

　　=該年因使用該固定資產(chǎn)新增的息前稅后利潤+該年因使用該固定資產(chǎn)新增的折舊+該年回收的固定資產(chǎn)凈殘值。

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