09年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)講義七

　　要求：

　　(1)指出甲公司對(duì)乙公司投資應(yīng)采取何種核算方法?

　　(2)編制與甲公司乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　【答案】

　　(1)指出甲公司對(duì)乙公司投資應(yīng)采取何種核算方法

　　甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。新準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算，對(duì)子公司投資和沒(méi)有重大影響、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法。

　　(2)編制與甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　?、?007年1月1日投資時(shí)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(成本)4000

　　累計(jì)攤銷 200

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)――土地使用權(quán) 3000

　　營(yíng)業(yè)外收入(4000-2800)1200

　?、?007年末確認(rèn)權(quán)益

　　按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)應(yīng)調(diào)整的折舊額=(8500-8000)÷20=500÷20=25(萬(wàn)元)，不考慮所得稅影響，使凈利潤(rùn)減少25萬(wàn)元。

　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3000-25=2975(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)投資收益=2975×30%=892.5(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整) 892.5

　　貸：投資收益 892.5

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　　③2008年4月分配利潤(rùn)

　　借：應(yīng)收股利 (700×30%) 210

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整) 210

　　借：銀行存款 210

　　貸：應(yīng)收股利 210

　?、?008年末確認(rèn)權(quán)益

　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)=-2000-25=-2025(萬(wàn)元)

　　借：投資收益 (2025×30%) 607.5

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)607.5

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))120

　　貸：資本公積――其他資本公積( 400×30%) 120

　?、?008年末計(jì)提減值

　　計(jì)提減值前，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195(萬(wàn)元)

　　應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4195-3950=245(萬(wàn)元)

　　借:資產(chǎn)減值損失 245

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245

　?、揶D(zhuǎn)讓時(shí)

　　借：銀行存款 3880

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245

　　資本公積――其他資本公積 120

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司(成本) 4000

　　――乙公司(損益調(diào)整) 75

　　――乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))120

　　投資收益 50

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