09年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法個(gè)人所得稅復(fù)習(xí)資料五
環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員整理提供會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試復(fù)習(xí)資料,以便更好的為2009年會(huì)計(jì)職稱考試做準(zhǔn)備:第五章所得稅法律制度―本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計(jì)算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助,并??荚図樌?
四、境外所得的稅務(wù)處理
1、居民納稅人從中國(guó)境外取得的所得,區(qū)別不同國(guó)家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目,依我國(guó)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額――“分國(guó)又分項(xiàng)”計(jì)算限額。
2、納稅人在境外實(shí)際已納稅款低于扣除限額,應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款。
1、企業(yè)所得稅:分國(guó)不分項(xiàng)
某國(guó)限額=某國(guó)應(yīng)納稅所得額×25%
應(yīng)納稅額=匯總(境內(nèi)、外)-已納稅額與限額較小者
2、個(gè)人所得稅:分國(guó)又分項(xiàng)
如果已納稅額大于限額,補(bǔ)差額。
【例題】中國(guó)公民王先生在同一納稅年度,在A國(guó)一公司任職,取得工資、薪金收入60000元(平均每月5000元),因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán),一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元,該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元。計(jì)算在我國(guó)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅。
【答案】
(1)工資、薪金所得:
每月應(yīng)納稅額=(5000-4000)×10%(稅率)-25(速算扣除數(shù))=75(元)
全年應(yīng)納稅額=75×12(月份數(shù))=900(元)
(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得:
應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×20%(稅率)=4800(元)
王先生從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅額的抵免限額為5700元(900+4800)。在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5200元,低于抵免限額可以全額抵扣,并需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款500元(5700-5200)。
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