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09年初級經(jīng)濟法個人所得稅復習資料一

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  環(huán)球網(wǎng)校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經(jīng)濟法》考試復習資料,以便更好的為2009年會計職稱考試做準備:第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助,并??荚図樌?

  三、個人所得稅應納稅額的計算

  (一)工資薪金所得

  1、一般計算:

  應納稅額=(每月收入-1600或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  【例題】中國公民鄭某2007年l~12月份每月工資4000元,計算鄭某2007年應繳納個人所得稅。

  月工資應納稅額合計=[(4000-1600)×15%-125]×12=2820(元)

  2、個人取得全年一次性獎金應納個人所得稅的計算方法。

  (1)當月工資夠繳稅標準:工資、獎金分別計算。

  即:先將當月取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)?!纠}】中國公民鄭某2007年l~12月份每月工資3000元,12月份除當月工資以外,還取得全年一次性獎金6000元。鄭某2007年應繳納個人所得稅( )元。

  A、2370 B、2205

  C.1980 D、1680

  【答案】D

  【解析】月工資應納稅額合計=[(3000-1600)×10%-25]×12=1380(元);

  全年一次性獎金的個人所得稅計算:6000÷12=500(元),適用稅率為5%,全年一次性獎金應納稅額=6000×5%=300(元);

  鄭某合計應納個人所得稅=1380+300=1680(元)。

  (2)當月工資不夠繳稅標準:工資、獎金合并計算。

  即:發(fā)放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

  【例題】王某為中國公民,2006年在我國境內(nèi)l~12月每月的績效工資為1200元,l2月31日又一次性領取年終獎l2400元(兌現(xiàn)績效工資)。計算王某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅。

  【解析】

 ?、僭摴P獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:

  每月獎金平均額=[12400一(1600―1200)]÷12=1000(元)

  根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定,適用的稅率為l0%,速算扣除數(shù)為25。

 ?、谠摴P獎金應繳納個人所得稅為:

  應納稅額=[12400-(1600-1200)]×10%-25=1175(元)

  【解釋】一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,上述計稅辦法只允許采用一次。

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