初級經濟法:第四章增值稅銷售額復習資料二
增值稅銷售額:增值稅一般納稅人的當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額,其中銷項稅額=不含稅銷售額×稅率。
(1) 不征消費稅的貨物
組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)
(2) 征收消費稅的貨物
組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)
(3) 進口貨物
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
3、特殊業(yè)務的直接規(guī)定計稅依據(jù)。
(1)、包裝物押金
?、偌{稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額;
?、趯τ馄?年以上未收回包裝物而不再退還的押金,應并入銷售額,并按所包裝貨物的適用率銷項稅額。
(2)折扣
① 銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,按照沖減折扣額后的“銷售額”征收增值稅;
②將折扣額另開發(fā)票的,不論在財務上如何處理,折扣額均不得沖減銷售額。
舉例:甲汽車制造廠銷售汽車每輛10萬元(不含稅),賣給A企業(yè),給了5%折扣優(yōu)惠,如果銷售額與折扣俄在同一張發(fā)票上分別注明的,則增值稅為9.5X 17%,如果是另開發(fā)票的,則增值稅為10 X 17%
(3)、以舊換新(P117)
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應當按新貨物的同期銷售價格計算銷售額。
【例】某商場為增值稅一般納稅人,2006年7月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺,同時回收10臺舊冰箱,每臺收購金額為100元,取得現(xiàn)金凈收入為22400元。已知每臺冰箱市場零售價格為2340元。計算此項業(yè)務的增值稅銷售額。
【解析】此項業(yè)務屬于以舊換新方式銷售貨物,除稅法對金銀首飾等有特殊規(guī)定外,其增值稅銷售額應按照該貨物的同期銷售價格確定,即應按銷售新貨物同期銷售價格,也就是新冰箱市場零售價格2340元為基礎換算增值稅銷售額。
本例中,對收購舊冰箱業(yè)務活動,盡管收購舊冰箱與賣出新冰箱聯(lián)系在一起,同時收購舊冰箱業(yè)務中也有資金抵減,但從稅收角度來說,此項收購業(yè)務活動不能抵減增值稅銷售額,即不能按取得的現(xiàn)金凈收入確定或換算銷售額。另外,市場零售價格2340元是價款和增值稅合并定價,應換算成不含增值稅的價格。
此項業(yè)務增值稅銷售額為:[含稅銷售額÷(1+稅率)]×10=[2340÷(1+17%)]×10=20 000(元)或(22 400+100×10)÷(1+17%)=20 000(元)
(4)、以物易物
雙方均應作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額,以各自收到的貨物計算進項稅額。
舉例:A、B兩企業(yè),以100萬元汽車換100萬元汽車部件。4月30日A給B發(fā)送了自己的汽車,5月8日A企業(yè)收到對方零部件。則4月份銷項稅額為100 X 17%
2009年會計職稱考試相關鏈接:
環(huán)球網校2009年會計職稱考試網上輔導方案
2008年中級會計職稱真題:經濟法
2008年初級會計職稱真題:經濟法基礎
2009年2月1日前參加會計職稱輔導 全部五折優(yōu)惠!
最新資訊
- 2024年中級會計《財務管理》考前10頁紙,背這一個就夠了2024-08-30
- 一鍵免費領取2024年中級會計《經濟法》考前10頁紙2024-08-30
- 2024年中級會計《中級會計實務》考前10頁紙,免費領取2024-08-30
- 2024年中級會計經濟法易混淆知識點匯總2024-08-08
- 2024年中級會計職稱實務各章節(jié)知識點、習題匯總2024-07-22
- 2024年中級會計實務考點整理總結:第二十五章民間非營利組織會計2024-07-19
- 2024年中級會計實務知識點總結匯總:第二十四章政府會計2024-07-18
- 2024年中級會計實務知識點總結歸納:第二十三章資產負債表日后事項2024-07-18
- 2024年中級會計實務知識點梳理:第二十二章會計政策、會計估計變更和差錯更正2024-07-17
- 2024年中級會計實務考點匯總:第二十一章企業(yè)合并和合并報表2024-07-17