初級會計(jì)實(shí)務(wù):資產(chǎn)核算模擬計(jì)算題解析

　　計(jì)算分析題

　　1、甲公司于2007年3月10日購入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款為302萬元，其中，2萬元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。另外，支付購買股票的手續(xù)費(fèi)0.5萬元。2007年4月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，甲公司收到上述已宣告分派的現(xiàn)金股利2萬元。2007年6月30日，甲公司購買的該股票的市價(jià)為280萬元，2007年12月31日，甲公司購買該股票的市價(jià)為310萬元，2008年2月10日，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利，甲公司可獲得現(xiàn)金股利1萬元。乙公司于2008年3月1日分派現(xiàn)金股利。甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。要求：

　　(1)編制甲公司投資時(shí)的會計(jì)分錄

　　(2)編制甲公司2007年4月10收到現(xiàn)金股利時(shí)的會計(jì)分錄

　　(3)編制甲公司2007年6月30日及2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)的會計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2008年2月10、及2008年3月1日的會計(jì)分錄

　　(4)計(jì)算2008年2月末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　答案：

　　(1) 2007年3月10日投資時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　3000000

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　投資收益 5000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3025000

　　(2)2007年4月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　(3)2007年6月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20

　　2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

　　(4)2008年2月10，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　10000

　　2006年3月1日收到分派現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　(4)甲公司對乙公司交易性金融資產(chǎn)經(jīng)上述調(diào)整后的賬面余額為310萬元。(300-20+30)

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　　2、A公司于2006年9月1日從證券市場購入B公司2006年1月1日發(fā)行的一批債券，面值100000元，票面利率為6%，兩年期，每年1月1日和7月1日付息兩次，A公司實(shí)際支付價(jià)款104000元，另支付手續(xù)費(fèi)1000元，B公司尚未支付2006年上半年的利息，A公司于2006年9月20日收到B公司2006年度上半年的利息。2006年12月31日，A公司購買的該債券市價(jià)為105000元，2007年1月10日，A公司收到B公司2006年下半年的利息。A公司于2007年3月1日將上述債券轉(zhuǎn)讓50%，實(shí)得款項(xiàng)60000元 。編制相關(guān)會計(jì)分錄

　　答案：

　　(1) 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本 101000 (104000-100000×6%÷2)

　　應(yīng)收利息 3000

　　投資收益 1000

　　貸：銀行存款 105000

　　(2)2006年9月20日收到B公司2004年度上半年的利息

　　借：銀行存款 3000

　　貸：應(yīng)收利息 3000

　　(3)2006年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 4000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000

　　(4)2007年1月10日收到B公司2006年度下半年的利息

　　借：銀行存款 3000

　　貸：投資收益 3000

　　(4)2006年3月1日將上述債券轉(zhuǎn)讓50%

　　借：銀行存款 60000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 50500

　　-公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000

　　投資收益 7500

　　同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000 (4000×50%)

　　貸：投資收益 2000

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　　3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，經(jīng)減值測試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品―批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞

　　賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　　(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)① 借：應(yīng)收賬款 1 053

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153

　　② 借：壞賬準(zhǔn)備 40

　　貸：應(yīng)收賬款 40

　?、?借：銀行存款 500

　　貸：應(yīng)收賬款 500

　?、?借：應(yīng)收賬款 10

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收賬款 10

　?、?借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　注意：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　(2)甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

　　2005年12月31日，應(yīng)收賬款的余額為：500+1 053-40-500+117=1130萬元

　　05年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前，壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為25―40+10= ―5萬元，即借方為5萬元

　　所以，還應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1130×5%-(-5)=61.5

　　借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 61.5

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5

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