初級(jí)經(jīng)濟(jì)法第四章:關(guān)稅復(fù)習(xí)練習(xí)二
第四節(jié) 關(guān)稅二、進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格(P166)進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格,由海關(guān)以進(jìn)口應(yīng)稅貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。
(二)進(jìn)口貨物的關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅
【解釋】納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品(如化妝品、香煙)時(shí),需要同時(shí)計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅。但納稅人進(jìn)口消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品(如計(jì)算機(jī)、機(jī)器設(shè)備)時(shí)。只需要計(jì)算關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。
1、交消費(fèi)稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1一消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
(3)進(jìn)口增值稅:(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)x增值稅稅率
2、不交消費(fèi)稅的
(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率
三、關(guān)稅的征收管理(P169)
1、納稅申報(bào)時(shí)間
(1)進(jìn)口貨物:自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi);
(2)出口貨物:在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。
2、納稅期限
(1)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納;
(2)未按期繳納的,從滯納稅款之日起,按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
(3)納稅人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。
【解釋】進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的納稅期限與關(guān)稅相同,因此在計(jì)算滯納金時(shí),三者的滯納天數(shù)、滯納金的比例相同。
計(jì)算分析題
【案例1】(2007年計(jì)算題,本題5分)
某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料,海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元,該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,并取得了相關(guān)完稅憑證。
該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷售,取得銷售收入100萬(wàn)元(不含增值稅),同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。
已知:該公司適用的增值稅稅率為17%。
要求:
(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。
(2)計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。
【答案】
(1)該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝面料應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=50×5%=2.5(萬(wàn)元)
該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝面料應(yīng)繳納的增值稅稅額=(50+50×5%)×17%=8.93(萬(wàn)元)
(2)該公司支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×7%=0.21(萬(wàn)元)
該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8.93+0.21=9.14(萬(wàn)元)
(3)該公司當(dāng)月銷售服裝的銷項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)
該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬(wàn)元)
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