初級(jí)經(jīng)濟(jì)法:第六章房產(chǎn)稅的計(jì)算復(fù)習(xí)資料
第六章財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度:第一節(jié)房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅的計(jì)算(重點(diǎn))
1、從價(jià)計(jì)征
以房產(chǎn)余值(按房產(chǎn)原值一次減除10%一30%)為計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1一扣除比例)×1.2%
【解釋】房產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或者一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施(如暖氣、衛(wèi)生、照明設(shè)備、各種管線(xiàn)、電梯等)。
2、從租計(jì)征
按房產(chǎn)租金收入的12%計(jì)征。
應(yīng)納稅額=租金收入×12%
【解釋】自2001年1月1日起,對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
【例題1】應(yīng)納房產(chǎn)稅的一幢房產(chǎn)原值500000元,己知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為25%,則該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A、6000
B、4500
C、1500
D、1250
【答案】B
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=500000×(1―25%)×1.2%=4500(元)。
【例題2】王某自有一處平房,共16間,其中用于個(gè)人開(kāi)餐館的7問(wèn)(房屋原值為20萬(wàn)元)。2006年1月l 日,王某將4間出典給李某,取得出典價(jià)款收入12萬(wàn)元,將剩余的5間出租給某公司,每月收取租金1萬(wàn)元。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅,則王某2006年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為( )。
A、1.632萬(wàn)元
B、0.816萬(wàn)元
C、0.516萬(wàn)元
D、1.652萬(wàn)元
【答案】A
【解析】(1)開(kāi)餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×(1―20%)×1.2%=0.192(萬(wàn)元); (2)
房屋產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人,王某作為出典人無(wú)需繳納房產(chǎn)稅; (3)出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=1×12×12%=1.44(萬(wàn)元); (4)三項(xiàng)合計(jì),應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.192+1.44=1.632萬(wàn)元。
3、特殊規(guī)定
(1)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng),投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
(2)以房產(chǎn)投資收取同定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,視同出租,按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
【例題1】某企業(yè)有原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn),2006年1月1日將全部房產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng),參與投資利潤(rùn)分紅,并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為:30%,該企業(yè)2006年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A、16.80
B、168
C、24
D、240
【答案】A
【解析】用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn),納稅人參與投資利潤(rùn)分紅,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅,該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×(1―30%)×1.2%=16.80(萬(wàn)元)。
【例題2】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng),投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按照房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。( )
【答案】×
【例題3】農(nóng)民王某于2006年將其在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租,取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算,王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。 ( )
【答案】×
【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋,不包括農(nóng)村。
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