初級經(jīng)濟(jì)法:第四章計稅營業(yè)額確定復(fù)習(xí)資料

　　三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算

　　1.計稅營業(yè)額確定

　　營業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

　　【提示】采用差額(余額)計稅的行業(yè)及項目，考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

　　(1)交通運(yùn)輸業(yè)

　　計稅營業(yè)額：① 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

　　② 運(yùn)輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)(即全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對方聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)后的余額)。

　　【例題】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營收入400萬元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2005年)

　　A.3 　　B.12

　　C.15　　D.18

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納營業(yè)稅額=(400+200-100)×3%=15萬元。

　　(2)建筑業(yè)

　　計稅營業(yè)額：①建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　【例題】甲建筑工程公司總承包一項工程項目，工程總價為2000萬元。其中，甲公司將金額為400萬元的工程裝飾業(yè)務(wù)分包給乙裝飾公司。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為(　)。

　　A.48萬元　　B.60萬元

　　C.80萬元　　D.100萬元

　　【答案】A

　　【解析】本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅計算。建筑業(yè)的總承包人將工程承包或者分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-400)×3%=48(萬元)。

　?、谧越ㄗ杂玫姆课莶焕U納營業(yè)稅。

　?、圩越ㄐ袨榈臓I業(yè)額依據(jù)同類工程價格確定，無同類價格按下列公式組價：營業(yè)額=工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-3%)

　　④承包工程一律按包工包料以料、工、費(fèi)全額為營業(yè)額。

　?、菁{稅人采用包清工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營業(yè)額。

　　(3)金融保險業(yè)

　　計稅營業(yè)額：① 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額;② 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;

　　③ 金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　【例題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在計算金融保險業(yè)的營業(yè)稅時，下列有關(guān)營業(yè)額的確定方法符合稅法規(guī)定的有(　)。(2001年)

　　A.一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額

　　B.有價證券買賣業(yè)務(wù)以賣出價為營業(yè)額

　　C.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額

　　D.外匯買賣業(yè)務(wù)以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　【答案】ACD

　　【解析】有價證券買賣業(yè)務(wù)以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

　　(4)郵電通信業(yè)

　　(5)文化體育業(yè)

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