2008年中級會計實務(wù)教材重點問題解答二

9．交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利時如何做賬?
答：被投資單位宣告發(fā)放時：
借:應(yīng)收股利          
     貸:投資收益
收到股利時：    
借:銀行存款
     貸:應(yīng)收股利

10．企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息的賬務(wù)處理?
答：在確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將這部分利息單獨核算，即“借：應(yīng)收利息”。

11．教材第八章“非貨幣性資產(chǎn)交換”中涉及存貨交換時，應(yīng)如何理解有關(guān)增值稅以及不具商業(yè)實質(zhì)情況下的賬務(wù)處理？
答：為方便理解，教材中有關(guān)例題中的賬務(wù)處理調(diào)整為：

[例8-1]
甲公司的賬務(wù)處理：
（1）借：固定資產(chǎn)清理                  850 000
累計折舊                      150 000
貸：固定資產(chǎn)                        1 000 000
（2）借：原材料                            830 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170 000
貸：固定資產(chǎn)清理                     850 000
營業(yè)外收入                      150 000

[例8-2]
甲公司的賬務(wù)處理：
（1）借：固定資產(chǎn)清理                  850 000
累計折舊                      150 000
貸：固定資產(chǎn)                       1 000 000
（2）借：原材料                            830 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170 000
銀行存款                          200 000
貸：固定資產(chǎn)清理                    850 000
營業(yè)外收入                      350 000

[例8-6]
乙公司的賬務(wù)處理：
（1）借：固定資產(chǎn)清理                3 000 000
累計折舊                    4 000 000
貸：固定資產(chǎn)                        7 000 000
（2）借：原材料                         2 064 8000
固定資產(chǎn)                        3 097 200
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）374 000
貸：庫存商品                          600 000
固定資產(chǎn)清理                    3 000 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）136 000
無形資產(chǎn)                        1 800 000

[例8―7]
甲公司的賬務(wù)處理：
（1）借：固定資產(chǎn)清理               1800 000
            累計折舊                    900 000
            貸：固定資產(chǎn)                 2 700 000
（2）借：固定資產(chǎn)――辦公樓                  1 161 600
                    ――小轎車                  1 277 800
                    ――客運大轎車              2 555 600
              銀行存款                            400 000
            貸：固定資產(chǎn)清理                       1 800 000
                應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）   595 000
                原材料                             3 000 000