2008年初級會計實務(wù)教材重點問題解答二

11、會計科目分類有哪幾種？
答：根據(jù)《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南》，會計科目分為資產(chǎn)、負債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類。

12、2007年教材第91頁中間有一段關(guān)于采購的實際成本大于或小于計劃成本時，做何分錄科目。如下：企業(yè)購入驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“原材料”科目，按實際成本，貸記“材料采購”科目。材料采購的貸方是記計劃成本的呀，怎么在這里是貸方記實際成本了？是不是編寫有錯誤？
答：2008年教材已調(diào)整。參見本教材第85頁。

13、第153頁長期借款的利息處理，長期借款利息如果是到期還本付息，那就不能通過“應(yīng)付利息”核算，因為“應(yīng)付利息”是流動負債類科目，所以應(yīng)該是“長期借款”核算。[例3-60]的分錄應(yīng)是：
借：財務(wù)費用          28 000
    長期借款------本金  4 000 000
            ------利息   980 000
    貸：銀行存款         5 008 000
答：你的理解是對的。

14、第113頁和143頁中的有關(guān)制造車間固定資產(chǎn)修理費的處理是否有矛盾？是計入管理費用還是制造費用？
答：制造車間固定資產(chǎn)修理費也計入管理費用。

15、2007年教材第253頁的資產(chǎn)負債表的貨幣資金的年末余額為10268122數(shù)額不對，應(yīng)是10201122元，還有應(yīng)付利息的年末余額100000不對，應(yīng)是０元， 因為第32筆33筆業(yè)務(wù)應(yīng)付利息的貸方增加2100000，第35筆業(yè)務(wù)應(yīng)付利息借方增加的數(shù)額正好是2100000，所以余額應(yīng)是０元。
答：由于印刷排版原因，上述問題已調(diào)整，請參見本教材（2008年）第235頁。

16、2007年教材第234頁[例6-8]應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款一個是資產(chǎn)類一個是負債類，為什么能把他們的余額合計到一起?
答“預(yù)收賬款”科目通常為貸方余額，反映企業(yè)的一項債務(wù)，但如果出現(xiàn)了借方余額，則形成了企業(yè)的一項債權(quán)，在這種情況下應(yīng)與“應(yīng)收賬款”科目的借方余額進行合計后列入資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目。

17、第198頁[例5-33]中(4)第二小步
借：遞延收益   1 000 000
   貸：營業(yè)外收入  1 000 000
遞延收益為什么是1 000 000？
答：該項政府補助的總額為500萬元，在2×01年2月至2×09年2月1日之間共計8年時間，分期確認營業(yè)外收入400萬元，在該企業(yè)出售該項固定資產(chǎn)時，遞延收益的余額為100萬元，全部一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

18、2007年教材第108頁[例2-66]分錄是否有誤？書上分錄:
 借：銀行存款      5 000萬元
     貸：長期股權(quán)投資------成本     3 050萬元
                     ------損益調(diào)整   150萬元
         投資收益             1 800萬元
因是承[例2-63 、2-64 、2-65]上述分錄是否應(yīng)為：
    借：銀行存款      5 000萬元
     貸：長期股權(quán)投資-----成本    3 050萬元
                     -----損益調(diào)整 150萬元
                     -----其他     120萬元
         投資收益                1 680萬元
答：由于印刷排版原因，2008年教材已調(diào)整。你的理解是對的。

19、第127頁，一、短期借款第四段中“計算確定的短期借款利息”而會計分錄卻為：
 借：財務(wù)費用        
     貸：應(yīng)付利息
請問以上分錄中貸方科目“應(yīng)付利息”是否應(yīng)改為“預(yù)提費用”？
答：對于這種情況，既可以直接通過“應(yīng)付利息”科目核算，也可以通過“預(yù)提費用”科目核算。

20、第86頁[例2-40]中，“結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異”而會計分錄卻為：
 借：材料成本差異-L材料         116 870
     貸：生產(chǎn)成本------基本生產(chǎn)成本  80 600
                 ------輔助生產(chǎn)成本  24 180
         制造費用                   10 075
         管理費用                   2 015

請問以上分錄中貸方金額是否應(yīng)改為借方紅字？
答：根據(jù)《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南》的規(guī)定，不再采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。