2008年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》問(wèn)題解答一
更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒
1．什么是攤余成本？實(shí)際利率和賬面利率的含義是什么？
答：攤余成本和實(shí)際利率這兩個(gè)概念在考試大綱或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)中均有闡述，建議參看考試大綱。另外，教材中通常不說(shuō)賬面利率而提“票面利率”或“合同利率”。例如，某商業(yè)銀行按年率9%發(fā)放一筆貸款，其中合同約定的那個(gè)利率9%即為合同利率。
2．教材第45頁(yè)最低租賃付款額現(xiàn)值計(jì)算中，2.6730跟0.8396是怎么來(lái)的？
答：通過(guò)查年金現(xiàn)值和復(fù)利現(xiàn)值表獲得。
3．勘誤說(shuō)明是不是針對(duì)07年的教材?如果是08年新買的教材,不用更正了是嗎?
答：勘誤說(shuō)明是針對(duì)2007年教材的，2008年版的考試教材已吸收了勘誤說(shuō)明的內(nèi)容。
4．07年中級(jí)實(shí)務(wù)第320頁(yè)中,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅:
應(yīng)納所得稅額=12000000+600000+2000000-[5000000*150%-(5000000-
-3000000)]+1000000+300000=10400000,
其中[5000000*150%-(5000000-3000000)]的計(jì)算含義不理解
答：[5000000*150%-(5000000-3000000)]涉及研發(fā)支出稅前抵扣金額計(jì)算。按稅收規(guī)定，可抵扣的金額為5000000*150%，但企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)已將(5000000-3000000)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，故應(yīng)在計(jì)算時(shí)扣除這部分金額。
5．固定資產(chǎn)有哪幾種折舊方法，怎樣理解運(yùn)用這些方法?
答：中級(jí)實(shí)務(wù)教材較少涉及固定資產(chǎn)折舊相關(guān)內(nèi)容，建議參考初級(jí)考試教材或一般會(huì)計(jì)學(xué)教材理解這方面的內(nèi)容。
6．教材第六章《金融資產(chǎn)》，為何教材內(nèi)容與大綱內(nèi)容不相符？章節(jié)名稱都不一樣，該以哪一個(gè)作為復(fù)習(xí)對(duì)象？
答：就金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理而言，教材與大綱在內(nèi)容方面本質(zhì)是一致的，只是敘述順序有些不同。
7．中級(jí)實(shí)務(wù) 新書 P89頁(yè) 交易性金融資產(chǎn)例題：
3.2007年6月30日 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 （公允價(jià)值增加）
5.2007年12月31日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000（公允價(jià)值減少）
7.2008年3月31日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000（出售時(shí)公允價(jià)值轉(zhuǎn)出）
問(wèn)題是：公允價(jià)值變動(dòng)損益是屬于損益類科目，2007年底時(shí)不用把這個(gè)科目也結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)里面去嗎？難道這個(gè)科目不用轉(zhuǎn)？
答：第89頁(yè)例子中的賬務(wù)處理是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的要求編寫的，符合其規(guī)定。
8．什么叫售后回購(gòu)協(xié)議?
答：通常而言，售后回購(gòu)協(xié)議是在出售資產(chǎn)時(shí)買賣雙方簽訂的一種協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，資產(chǎn)的賣方有義務(wù)在資產(chǎn)出售一段時(shí)間后，再按約定的價(jià)格從買方將原賣出的資產(chǎn)回購(gòu)。
9．交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)如何做賬?
答：被投資單位宣告發(fā)放時(shí)：
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
收到股利時(shí)：
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
10．企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息的賬務(wù)處理?
答：在確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將這部分利息單獨(dú)核算，即“借：應(yīng)收利息”。
11．教材第八章“非貨幣性資產(chǎn)交換”中涉及存貨交換時(shí)，應(yīng)如何理解有關(guān)增值稅以及不具商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的賬務(wù)處理？
答：為方便理解，教材中有關(guān)例題中的賬務(wù)處理調(diào)整為：
[例8-1]
甲公司的賬務(wù)處理：
（1）借：固定資產(chǎn)清理 850 000
累計(jì)折舊 150 000
貸：固定資產(chǎn) 1 000 000
（2）借：原材料 830 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000
貸：固定資產(chǎn)清理 850 000
營(yíng)業(yè)外收入 150 000
[例8-2]
甲公司的賬務(wù)處理：
（1）借：固定資產(chǎn)清理 850 000
累計(jì)折舊 150 000
貸：固定資產(chǎn) 1 000 000
（2）借：原材料 830 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000
銀行存款 200 000
貸：固定資產(chǎn)清理 850 000
營(yíng)業(yè)外收入 350 000
[例8-6]
乙公司的賬務(wù)處理：
（1）借：固定資產(chǎn)清理 3 000 000
累計(jì)折舊 4 000 000
貸：固定資產(chǎn) 7 000 000
（2）借：原材料 2 064 8000
固定資產(chǎn) 3 097 200
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）374 000
貸：庫(kù)存商品 600 000
固定資產(chǎn)清理 3 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136 000
無(wú)形資產(chǎn) 1 800 000
[例8―7]
甲公司的賬務(wù)處理：
（1）借：固定資產(chǎn)清理 1800 000
累計(jì)折舊 900 000
貸：固定資產(chǎn) 2 700 000
（2）借：固定資產(chǎn)――辦公樓 1 161 600
――小轎車 1 277 800
――客運(yùn)大轎車 2 555 600
銀行存款 400 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595 000
原材料 3 000 000
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