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初級(jí)職稱考試:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講解與練習(xí)二

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  會(huì)計(jì)賬簿:掌握會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則;會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法;對(duì)賬結(jié)賬和錯(cuò)賬更正方法;會(huì)計(jì)賬簿的種類、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管.

  第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿:三、對(duì)賬和結(jié)賬

  (一)對(duì)賬

  企業(yè)應(yīng)定期做好對(duì)賬工作,做到賬證相符、賬賬相等、賬實(shí)相符等。會(huì)計(jì)對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括:

  1、賬證核對(duì)。即將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì),做到賬證相符。

  2、賬賬核對(duì)。即利用各種賬簿之間的勾稽關(guān)系,通過(guò)賬簿間的相互核對(duì),做到賬賬相符。賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容:

  (1)核對(duì)總分類賬簿的記錄(這項(xiàng)核對(duì)工作通常采用編制"總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表"(簡(jiǎn)稱"試算平衡表")來(lái)完成;

  (2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì);

  (3)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì);

  (4)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。

  3、賬實(shí)核對(duì)。即將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì),做到賬實(shí)相符。核對(duì)內(nèi)容主要包括:

  (1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

  (2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符;

  (3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;

  (4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。

  07年單選.下列對(duì)賬工作,屬于賬實(shí)核對(duì)的是( )

  A.總分類賬與序時(shí)賬核對(duì)

  B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)

  C.會(huì)計(jì)部門(mén)存貨明細(xì)賬與存貨保管部門(mén)明細(xì)賬核對(duì)

  D.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對(duì)

  答案:D

  解析:ABC都是賬賬核對(duì)。

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  (二)結(jié)賬

  結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面:一是結(jié)清各種損益類賬戶,并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶,分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。

  1、結(jié)賬的程序

  (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬,并保證其正確性。

  (2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng),合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體包括應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整、收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整兩類。

  (3)將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)平所有損益類科目。

  (4)結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額,并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

  2、結(jié)賬的方法

  (1)對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后,都要隨時(shí)結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,不需要再結(jié)一次余額。

  (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬、每月結(jié)賬昔,要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"字樣,在下面通欄劃單紅線。

  (3)需要本年累計(jì)發(fā)生額的某明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),應(yīng)在"本月合計(jì)"行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明"本年累計(jì)"就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

  (4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí),將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)"本年合計(jì)"字樣,并在合計(jì)數(shù)通欄劃雙紅線。

  年度終了結(jié)賬時(shí)有余額的賬戶,要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一年會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

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