初級會計職稱:經濟法模擬計算題與答案

　　計算分析題(本類題共3題，每小題5分，共15分)

　　某進出口公司進口一批機器設備，經海關審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費10萬美元，保險費20萬美元，由買方負擔的購貨傭金5萬美元、包裝勞務費3萬美元。

　　已知：市場匯率為1美元=8.3元人民幣，該機器設備適用關稅稅率為30%。

　　要求：

　　根據上述情況和關稅法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)進出口公司在進口該批機器設備過程中發(fā)生的哪些費用應計入貨物的完稅價格?

　　(2)計算進口該批機器設備應繳納的關稅稅額。

　　(3)說明進出口公司進口該批機器設備申報繳納關稅的期限。

　　【答案】

　　(1)進出口公司在進口該批機器設備過程中經審定的成交價200萬美元、運輸費l0萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務費3萬美元應計入貨物的完稅價格。

　　(2)關稅稅額=(200+10+20+3)×8.3×30%=580.17(萬元)

　　(3)進出口公司應當自運輸工具申報進境之日起14日內，向貨物進境地海關申報。

　　3、中國公民王某2006年取得以下收入：

　　(1)1月20日，參加文藝演出取得收入20000元;

　　(2)在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別繳納個人所得稅30000元和1500元。

　　(3)3月20日，取得足球彩票收入50000元，當初通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈30000元

　　(4)轉讓居住4年的私有住房，取得收入300000元，該房的購入原值150000元，發(fā)生合理費用為21000元。

　　要求：計算王某2006年應繳納的個人所得稅稅額。

　　【案例3答案】

　　(1)參加文藝演出的應納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)

　　(2)①稿酬按中國稅法規(guī)定應納稅額=250000×(1-20%)×20%×(1-30%)=28000元，無需補稅;②演出按中國稅法規(guī)定應納稅額=10000×(1-20%)×20%=1600元，應補繳個人所得稅100元

　　(3)足球彩票收入的應納稅額=(50000―50000×30%)×20%=7000(元)

　　【解析】納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　(4)轉讓房產應納稅額=(300000―150000―21000)×20%=25800(元)

　　【解析】財產轉讓所得以轉讓財產的收入額減去財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　(5)王某應納個人所得稅=3200+100+7000+25800=36100(元)

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