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中級會計職稱考試:會計實(shí)務(wù)計算題練習(xí)三

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  考核金融資產(chǎn):甲公司有關(guān)金融資產(chǎn)交易資料如下:

  (1)2007年1月1日,甲公司按面值從債券二級市場購入B公司公開發(fā)行的債券面值為150萬元,票面利率3%,每年年末支付一次利息。假定甲公司初始確認(rèn)該債券時計算確定的債券實(shí)際利率為3%,不考慮其他因素,其他資料如下:

  (2)2007年l2月31日,該債券的市場價格為140萬元。公司預(yù)計該債券的價格下跌是暫時的。

  (3)2008年,B公司因投資決策失誤,發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難,但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日,該債券的公允價值下降為120萬元。甲公司預(yù)計,該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌,該債券發(fā)生了減值。

  (4)2009年1月1日開始,B公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源,致使上年發(fā)生的財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2009年12月31日,該債券的公允價值已上升至130萬元。假設(shè)該公允價值上升與確認(rèn)原減值損失的不利事項(xiàng)消除有關(guān)。

  (5)2010年1月1日,將該債券轉(zhuǎn)讓出去,實(shí)得價款156萬元

  要求:

  (1)假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn),要求編制甲公司相關(guān)的會計分錄。

  (2)假設(shè)甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn),要求編制甲公司2008年末和2009年末計提金融資產(chǎn)減值的會計分錄。

  2009年會計職稱考試相關(guān)鏈接:

  環(huán)球網(wǎng)校2009年會計職稱考試網(wǎng)上輔導(dǎo)方案

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  2008年初級會計職稱真題:經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

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  【答案】

  (1)假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn),甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理:

 ?、俳瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)―B公司債券(成本) 150

  貸:銀行存款 150

 ?、?007年l2月31日

  借:應(yīng)收利息(150×3%) 4.5

  貸:投資收益 4.5

  借:銀行存款 4.5

  貸:應(yīng)收利息 4.5

  公允價值變動損益=140―150= ―10(萬元)

  借:公允價值變動損益 10

  貸:交易性金融資產(chǎn)―B公司債券(公允價值變動) 10

 ?、?008年l2月31日

  借:應(yīng)收利息 4.5

  貸:投資收益 4.5

  借:銀行存款 4.5

  貸:應(yīng)收利息 4.5

  公允價值變動損益=120―140= ―20(萬元)

  借:公允價值變動損益 20

  貸:交易性金融資產(chǎn)―B公司債券(公允價值變動) 20

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 ?、?009年l2月31日

  借:應(yīng)收利息 4.5

  貸:投資收益 4.5

  借:銀行存款 4.5

  貸:應(yīng)收利息 4.5

  公允價值變動損益=130―120= 10(萬元)

  借:交易性金融資產(chǎn)―B公司債券(公允價值變動) 10

  貸:公允價值變動損益 10

 ?、?010年1月1日

  借:銀行存款 156

  交易性金融資產(chǎn)―B公司債券(公允價值變動) 20

  貸:交易性金融資產(chǎn)―B公司債券(成本) 150

  公允價值變動損益 20

  投資收益 6

  (2)假設(shè)甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn),要求編制甲公司2008年末和2009年末計提金融資產(chǎn)減值的會計分錄

 ?、?008年末計提減值

  借:資產(chǎn)減值損失(150-120) 30

  貸:資本公積――其他資本公積 10

  可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 20

  ②2009年末轉(zhuǎn)回已計提減值

  借:可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動(130-120) 10

  貸:資產(chǎn)減值損失 10

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