2024年9月7日中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)計(jì)算分析題部分
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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試進(jìn)入第三天，為方便參加9月7日中級(jí)會(huì)計(jì)考試的考生對(duì)答案，本站編輯根據(jù)考生回憶做了相關(guān)整理，本文分享的是《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一批次計(jì)算分析題部分。
9.7中級(jí)會(huì)計(jì)考試題答案：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（點(diǎn)擊下載完整版）
甲公司2023年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為0,所得稅稅率25%,假設(shè)未來可 以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。其他發(fā)生事項(xiàng)如下：
(1)資料一：2022年12月20日，購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為500萬元。會(huì)計(jì)按照年限 平均法計(jì)提折舊，尚可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法按照雙倍余額遞減法折舊，其余與會(huì)計(jì)相同。
(2)資料二：2023年6月30日，甲公司向乙公司銷售商品，約定于當(dāng)日預(yù)收20萬元，于2024年1 月10日才交貨。稅法規(guī)定，收到價(jià)款時(shí)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3)資料三：2023年甲公司計(jì)提了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬元(不屬于單項(xiàng)履約義務(wù)),當(dāng)年實(shí)際發(fā) 生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用11萬元，2023年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為4萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā) 生可以稅前扣除。
(4)甲公司的當(dāng)年利潤(rùn)總額900萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：根據(jù)上述信息，回答下列問題：
1.根據(jù)資料一，計(jì)算固定資產(chǎn)2023年末賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并編制與遞延所得稅有關(guān)的分錄。
2.根據(jù)資料二，編寫收到商品價(jià)款和遞延所得稅有關(guān)的分錄。
3.根據(jù)資料三，編寫計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的分錄和期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
4.根據(jù)上述資料，計(jì)算2023年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。
【解析】
1.(1)2023年末賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬元)
計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500*2/10=400(萬元)
由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)稅暫時(shí)性差異=450-400=50(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延 所得稅負(fù)債=50×25%=12.5(萬元)。
(2)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 12.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5
2.(1)預(yù)收商品價(jià)款相關(guān)分錄：
借：銀行存款 20
貸：合同負(fù)債 20
(2)遞延所得稅相關(guān)分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：所得稅費(fèi)用 5
3.(1)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 15
(2)期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的賬面價(jià)值=15-11=4;計(jì)稅基礎(chǔ)=4-4=0。
1. (1)甲公司2023年應(yīng)納稅所得額=(900-50+20+4)=874(萬元)
應(yīng)交所得稅=874×25%=218.5(萬元)
(2)2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅=12.5-5-4×25%=6.5(萬元)
2023年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=218.5+6.5=225(萬元)
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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題答案解析
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考完的考生抓緊時(shí)間預(yù)約2024年中級(jí)會(huì)計(jì)真題直播解析，核對(duì)答案，9月9日19:00準(zhǔn)時(shí)開播，趕不上的考生也可以看回放哦！
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)查詢時(shí)間
根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2024年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》可知，2024年10月31日前，完成數(shù)據(jù)核驗(yàn)及評(píng)卷質(zhì)量抽查后，下發(fā)中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試成績(jī)，并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)網(wǎng)”(http://kzp.mof.gov.cn/)公布。點(diǎn)擊查看>>2024年全國(guó)各省中級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)查詢時(shí)間及成績(jī)查詢?nèi)肟趨R總。具體哪天查分，為了及時(shí)獲得查分信息，考生可立即填寫文章上方的 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們將提前提醒2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)查詢時(shí)間、考后資格審核時(shí)間、證書領(lǐng)取時(shí)間通知。
近四年中級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)公布時(shí)間如下，供考生參考：
2023年：10月27日23:30(星期五)
2022年：10月19日22:00 (星期三)
2021年：10月18日22:30 (星期一)
2020年：10月16日 (星期五)
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)合格標(biāo)準(zhǔn)
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》滿分100分，及格線為60分;
《經(jīng)濟(jì)法》滿分100分，及格線60分;
《財(cái)務(wù)管理》滿分100分，及格線60分
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)管理》均達(dá)到60分即可通過當(dāng)年中級(jí)會(huì)計(jì)考試，單科成績(jī)有效期為2年，參加中級(jí)資格考試的人員，應(yīng)在連續(xù)2個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，方可取得中級(jí)資格證書。
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)有效期
參加中級(jí)資格考試的人員，應(yīng)在連續(xù)2個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，方可取得中級(jí)資格證書。
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考后資格審核
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考后資格審核地區(qū)包括云南、廣西、寧夏、天津、山西、福建、甘肅、湖南、貴州。按照現(xiàn)行規(guī)定，中級(jí)會(huì)計(jì)全科通過的考生需參加考后資格復(fù)核并通過復(fù)核方可核發(fā)中級(jí)會(huì)計(jì)資格證書;未參加考后資格復(fù)核或資格復(fù)核未通過人員，將不予核發(fā)資格證書。
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)合格證書領(lǐng)取時(shí)間
中級(jí)會(huì)計(jì)合格證書領(lǐng)取時(shí)間一般在考后5個(gè)月左右發(fā)放，具體時(shí)間要看當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚲W(wǎng)上的通知。一般在次年的1、2月份發(fā)放，各地領(lǐng)證時(shí)間不一樣，具體請(qǐng)以當(dāng)?shù)赝ㄖ獮闇?zhǔn)。點(diǎn)擊查看>>2024年全國(guó)各地中級(jí)會(huì)計(jì)師證書領(lǐng)取時(shí)間及領(lǐng)取通知匯總。
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