2024年中級會計職稱實務模擬題

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1.2×23年3月31日，甲公司采用分期付款的方式購入一臺無須安裝的管理用設備。該設備合同價格6 000萬元，甲公司需要自購入設備滿1年起，于每年3月31日支付2 000萬元，連續(xù)支付3年。該設備預計使用壽命5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。已知，銀行同期貸款年利率為10%。不考慮其他因素，甲公司該設備2×23年應計提的折舊額為( )萬元。(P/A,10%,3)=2.4 869

A.746.07

B.900

C.994.76

D.1 200

【答案】A

【解析】本題考查固定資產(chǎn)的初始計量外購固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法。

(1)甲公司該設備的初始入賬價值=2 000×2.4 869=4 973.8(萬元)

(2)甲公司該設備2×23年應計提的折舊額=4 973.8/5×9/12=746.07(萬元)

選項A正確。

2.2×23年4月1日，甲公司以1 040萬元的價格發(fā)行公司債券，并支付發(fā)行費用4.5萬元。該債券面值為1 000萬元，票面年利率為5%，流通期為3年，每年付息一次，到期還本，次年4月1日付息。已知甲公司在年度終了時計提債券利息，該債券的實際利率為3%。不考慮其他因素，甲公司2×23年12月31日“應付債券—利息調(diào)整”科目的余額為( )萬元。

A.23.73

B.1 021.3

C.21.3

D.1 046.27

【答案】C

【解析】本題考查金融負債的后續(xù)計量。

(1)“應付債券”的初始入賬價值=1 040-4.5=1 035.5(萬元)。

(2)甲公司該債券的期初“應付債券利息調(diào)整”余額=1 035.5-1 000=35.5(萬元)。

(3)2×23年，甲公司該債券的實際利息費用=1 035.5×3%×9/12=23.30(萬元)。

(4)2×23年，甲公司該債券的應付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)。

(5)2×23年末，甲公司該債券的“應付債券利息調(diào)整”余額=35.5-(37.5-23.30)=21.3(萬元)。

選項C正確。

3.下列各項中，不屬于借款費用的是( )。

A.借款利息

B.輔助費用

C.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.債券發(fā)行產(chǎn)生的溢價

【答案】D

【解析】本題考查借款費用的范圍。借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

4.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。下列各項中，不屬于企業(yè)在取得商品控制權(quán)時應考慮的因素是( )。

A.客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益

B.合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利與義務

C.客戶有權(quán)使用該商品

D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益

【答案】B

【解析】本題考查收入確認原則。取得商品控制權(quán)同時包括下列三個要素：

(1)能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益。

(2)主導該商品的使用。客戶有能力主導該商品的使用，是指客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品。

(3)能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。商品的經(jīng)濟利益，是指該商品的潛在現(xiàn)金流量，既包括現(xiàn)金流入的增加，也包括現(xiàn)金流出的減少。

選項B不屬于企業(yè)在取得商品控制權(quán)時應考慮的因素。

5.下列業(yè)務中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準則規(guī)范的非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

A.以自產(chǎn)商品換取對方的專利技術(shù)

B.以自產(chǎn)商品向職工發(fā)放福利

C.以生產(chǎn)設備換取對方的權(quán)益性投資

D.以債權(quán)投資換取對方的一棟辦公樓

【答案】C

【解析】本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的概念。

(1)企業(yè)與所有者或所有者以外方面的非貨幣性資產(chǎn)非互惠轉(zhuǎn)讓(如以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東，或以非貨幣性資產(chǎn)向職工發(fā)放福利，或政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)等)或在企業(yè)合并、債務重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)，或企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)，或企業(yè)以存貨換取客戶的非貨幣性資產(chǎn)，或關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，或企業(yè)用于交換的資產(chǎn)目前尚不存在或尚不屬于本企業(yè)等，均不屬于《企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換》中規(guī)定的非貨幣性資產(chǎn)交換的范圍。因此，選項A、B錯誤，選項C正確。

(2)債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此，以債權(quán)投資換取對方的一棟辦公樓，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項D錯誤。

6.甲公司2×23年實現(xiàn)利潤總額500萬元，包含繳納空頭支票罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元。甲公司年初“預計負債應付產(chǎn)品質(zhì)量保證費”余額為25萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量保證費15萬元，當年支付產(chǎn)品質(zhì)量保證費6萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×23年所得稅費用為( )萬元。

A.121.25

B.125

C.330

D.378.75

【答案】A

【解析】本題考查當期所得稅。

(1)2×23年初：

預計負債的賬面余額=25萬元

預計負債的計稅基礎(chǔ)=0

因為預計負債的年初賬面余額25萬元大于其計稅基礎(chǔ)0，所以，形成可抵扣暫時性差異25萬元。

(2)2×23年末：

預計負債的年末賬面余額=25+15-6=34(萬元)

預計負債的計稅基礎(chǔ)=0

因為預計負債的年初賬面余額25萬元大于其計稅基礎(chǔ)0，所以，形成可抵扣暫時性差異34萬元。

(3)當年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25%-25×25%=2.25(萬元)

(4)當年應交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬元)

(5)當年所得稅費用=123.5-2.25=121.25(萬元)

選項A正確。

7.2×23年1月1日，甲公司從母公司處購入乙公司60%有表決權(quán)的股份，并能夠?qū)嵤┛刂啤?×23年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元。2×23年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額為10 000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×23年12月31日，合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為( )萬元。

A.10 800

B.10 480

C.10 600

D.11 200

【答案】B

【解析】本題考查編制合并資產(chǎn)負債表時應進行抵銷處理的項目長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理。合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額=10 000+(1 000-200)×60%=10 480(萬元)，選項B正確。

8.2×23年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量。當日，該投資性房地產(chǎn)的賬面原值為3 600萬元，已計提折舊600萬元，公允價值為4 000萬元。甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該會計政策變更對甲公司2×23年的期初留存收益的影響金額為( )萬元。

A.2 000

B.3 000

C.750

D.675

【答案】C

【解析】本題考查會計政策變更的會計處理。該會計政策變更對甲公司2×23年的期初留存收益的影響金額=[4 000-(3 600-600)]×(1-25%)=750(萬元)，選項C正確。

會計分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4 000

投資性房地產(chǎn)累計折舊600

貸：投資性房地產(chǎn)3 600

遞延所得稅負債250

盈余公積75

利潤分配——未分配利潤675

9.下列各項中，不屬于政府會計預算會計要素的是( )。

A.預算收入

B.預算支出

D.預算資金

C.預算結(jié)余

【答案】D

【解析】本題考查政府會計要素及其確認和計量。政府會計要素包括預算會計要素和財務會計要素。預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結(jié)余;財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，選項D符合題意。

10.下列各項中，屬于反映民間非營利組織業(yè)務活動情況的會計要素的是( )。

A.資產(chǎn)

B.負債

C.凈資產(chǎn)

D.收入

【答案】D

【解析】本題考查民間非營利組織的會計要素。

(1)反映民間非營利組織財務狀況的會計要素有：資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，選項A、B、C錯誤。

(2)反映民間非營利組織業(yè)務活動情況的會計要素有：收入、費用，選項D正確。

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