2024年中級會計習題《中級會計實務》：第十六章所得稅

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第十六章 所得稅

一、題目

(一)單項選擇題

1.下列各項中，關于所得稅會計處理表述正確的是(　　)。

A.甲公司于2×19年12月1日收到與資產(chǎn)相關的政府補助1 000萬元(采用總額法核算)，至2×19年12月31日，相關資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)，假定政府補助不屬于免稅項目，稅法規(guī)定該項政府補助在收到時應計入當期應納稅所得額。甲公司2×19年12月31日遞延收益的計稅基礎為1 000萬元

B.甲公司于2×19年2月20日外購一棟寫字樓，并于當日對外出租，取得時成本為24 000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日該寫字樓公允價值跌至22 400萬元。稅法規(guī)定該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為25年，預計凈殘值為零。甲公司適用的所得稅稅率為15%，預計未來期間不會發(fā)生改變。2×19年12月31日，甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為120萬元

C.甲公司2×18年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為4 000萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允價值為4 800萬元。2×19年年末，該批股票的公允價值為4 600萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計未來期間不會發(fā)生改變。若不考慮其他因素，2×19年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為50萬元。

D.甲公司適用所得稅稅率為15%，其2×19年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：①當期購入作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的債券投資期末公允價值大于取得成本200萬元;②收到與資產(chǎn)相關政府補助1 600萬元(采用總額法核算)，稅法規(guī)定將其計入當期應納稅所得額，相關資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。2×19年甲公司利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債年初余額為零。未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。則甲公司2×19年所得稅的處理：所得稅費用為780萬元;應交所得稅為780萬元;遞延所得稅負債為30萬元;與資產(chǎn)相關的政府補助確認的遞延收益不確認遞延所得稅資產(chǎn)

2.下列關于所得稅的說法中，正確的是(　　)

A.2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的應納稅暫時性差異為14萬元

B.2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3 000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3 200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3 250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3 000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為112.5萬元

C.2×19年，甲公司當期應交所得稅15 800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加420萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×19年利潤表應列示的所得稅費用金額為15 380萬元

D.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

(二)多項選擇題

1.下列各項中，關于所得稅會計處理表述正確的有(　　)。

A.2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為80萬元

B.2018年，甲公司當期應交所得稅為15 800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為15 500萬元

C.甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲企業(yè)2018年財務報表相關項目的影響有：應收賬款增加100萬元;遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元;應交所得稅增加25萬元;所得稅費用增加25萬元

D.商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債;與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用;應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量;遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量;對于采用權益法核算的長期股權投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響

2.甲公司的下列各項資產(chǎn)或負債在資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1 200萬元的投資性房地產(chǎn)

B.賬面價值為100萬元，計稅基礎為60萬元的交易性金融資產(chǎn)

C.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1 200萬元的交易性金融負債

D.賬面價值為60萬元，計稅基礎為0的合同負債

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