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2024年中級會計試題:中級會計實務(wù)夯實基礎(chǔ)11-20題

更新時間:2023-12-22 15:02:03 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽57收藏28

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11.甲公司系增值稅一般納稅人,銷售設(shè)備適用的增值稅稅率為13%,2×20年8月31日以不含增值稅的價格200萬元售出2×12年購入的一臺生產(chǎn)用機床,增值稅銷項稅額為26萬元,該機床原價為400萬元(不含增值稅),已計提折舊240萬元,已計提減值60萬元,不考慮其他因素,甲公司處置該機床的利得為()萬元

A.66

B.100

C.132

D.40

【答案】 B

【解析】甲公司處置該機床利得=200-(400-240-60)=100(萬元)。

12.2×18年12月20日,甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn),另支付相關(guān)稅費1萬元,達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元,宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素,2×18年12月20日,該專利技術(shù)的入賬價值為( )萬元。(2019年)

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

【解析】廣告費不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出,因此該專利技術(shù)的入賬價值=200+1+2=203(萬元)。

13.關(guān)于企業(yè)以分期付款方式購買無形資產(chǎn)(具有融資性質(zhì))的業(yè)務(wù),下列說法中不正確的是()。

A.無形資產(chǎn)的初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.無形資產(chǎn)的初始成本以實際支付價款總額為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費用在信用期間內(nèi)攤銷

D.未確認(rèn)融資費用的攤銷,除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外,應(yīng)予以費用化計入財務(wù)費用

【答案】B

【解析】企業(yè)以分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按如下思路處理:

(1)無形資產(chǎn)的初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;

(2)實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷,計入當(dāng)期損益(財務(wù)費用)。

14.下列有關(guān)土地使用權(quán)的會計處理的表述中,錯誤的是( )

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值為目的時應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造辦公大樓,土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

D.企業(yè)外購房屋建筑物和土地使用權(quán)支付的價款,應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)

【答案】 D

【解析】企業(yè)外購房屋建筑物支付的價款,應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配,難以分配的,全部確認(rèn)為固定資產(chǎn),選項D錯誤。

15.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中,應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是( )。(2020年)

A.研究階段發(fā)生的支出

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

C.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用

D.專利技術(shù)的注冊登記費

【答案】D

【解析】選項A,研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費用化,不計入無形資產(chǎn)成本;選項B,無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費用化,不計入無形資產(chǎn)成本;選項C,不屬于為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的合理必要支出,不計入無形資產(chǎn)成本。

16.2×19年1月1日,甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟利益,采用直線法攤銷。當(dāng)日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素,2×19年12月31日,甲公司該專利技術(shù)的賬面價值為( )萬元。(2020年)

A.56.4

B.50

C.42

D.54

【答案】C

【解析】2×19年12月31日甲公司該專利技術(shù)的賬面價值=60-(60-24)/2=42(萬元)。

17.甲公司2017年自行研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù),在研究開發(fā)過程中,發(fā)生材料費用448萬元,人工費用150萬元,其他費用200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2018年年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途,并成功申請專利權(quán),發(fā)生注冊申請費2萬元,以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年,預(yù)計8年后該專利權(quán)的殘值為50萬元,采用直線法攤銷。2019年年末該專利權(quán)發(fā)生減值,預(yù)計可收回金額為240萬元,預(yù)計殘值為0。假定不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司該項無形資產(chǎn)會計處理的表述中,不正確的是( )

A.無形資產(chǎn)的初始成本為600萬元

B.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額為68.75萬元

C.2019年年末無形資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

D.影響2019年營業(yè)利潤的金額為-222.5萬元

【答案】D

【解析】(1)專利權(quán)的初始成本=598+2=600萬元;(2)2018年、2019年每年的攤銷額=(600-50)/8=68.75萬元;(3)2019年年末專利權(quán)的賬面價值(計提減值準(zhǔn)備前)=600-68.75×2=462.5萬元;(4)2019年年末專利權(quán)的可收回金額為240萬元,應(yīng)提取減值準(zhǔn)備222.5萬元(462.5-240),2019年年末專利權(quán)的賬面價值=240萬元。影響營業(yè)利潤的金額=-(68.75+222.5)=-291.25萬元。

18.2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×19年12月31日,該寫字樓出現(xiàn)減值跡象,可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關(guān)的交易或事對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

【解析】2×19年12月31日,減值測試前投資性房地產(chǎn)的賬面價值=12000-12000/20=11400(元),可收回金額為11200元,應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=11400-11200=200(萬元)。與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額=租金收入1000-折舊金額12000/20-減值的金額200=200(萬元)。

19.2×21年3月20日,甲公司將原自用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日,該土地使用權(quán)的初始入賬金額為650萬元,累計攤銷為200萬元,該土地使用權(quán)的公允價值為500萬元。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中,正確的是( )。(2022年)

A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)累計攤銷200萬元

B.確認(rèn)公允價值變動損失250萬元

C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)450萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益50萬元

【答案】D

【解析】選項A,公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不確認(rèn)累計攤銷;選項BD,轉(zhuǎn)換日的公允價值500萬元大于賬面價值450萬元(650-200),按照其差額50萬元計入其他綜合收益;選項C,自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值500萬元計量。

20.2×21年1月1日,甲公司支付1 947萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2 000萬元,票面年利率為5%,實際年利率為6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素,2×21年12月31日,該債券投資的賬面價值為( )萬元。

A.1 930.18

B.1 963.82

C.1 947

D.2 063.82

【答案】B

【解析】2×21年12月31日,該債券投資的賬面價值=1 947+(實際利息收入1 947×6%-應(yīng)收利息2 000×5%)=1 963.82(萬元)。

會計分錄如下:

2×21年1月1日:

借:債權(quán)投資——成本 2 000

貸:債權(quán)投資——利息調(diào)整 53

銀行存款     1 947

2×21年12月31日:

借:應(yīng)收利息(2 000×5%)100

債權(quán)投資——利息調(diào)整  16.82

貸:投資收益(1 947×6%)116.82

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