中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題綜合題

一、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題匯總：2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題-綜合題第三批(9月6日)上午

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示)

1.甲公司適用的是25%的所得稅稅率，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2021年的4月20日，匯算清繳日是2021年的4月25日。按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

資料一：2021年的2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年的一筆銷售汽車的業(yè)務(wù)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價(jià)是45萬元，甲公司額外給乙公司簽了一個(gè)5年免費(fèi)保養(yǎng)的合同。該保修合同構(gòu)成了單項(xiàng)履約義務(wù)，按照市場(chǎng)價(jià)格，每輛汽車和每年保養(yǎng)服務(wù)的單價(jià)分別是42萬元和8萬元。汽車賣出后甲公司將450萬元計(jì)入了當(dāng)期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，銷售收入應(yīng)作為2020年度的應(yīng)稅收入。

資料二：2021年的2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年度漏確認(rèn)一項(xiàng)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗(yàn)判斷服務(wù)的成本是6萬元，甲公司沒有確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定這個(gè)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)，不允許稅前抵扣所得稅。只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能抵扣。

資料三：2021年的5月13日，甲公司收到了丙公司因?yàn)橘|(zhì)量問題退回的一輛汽車。該汽車為2020年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當(dāng)時(shí)確認(rèn)銷售收入300萬元，營(yíng)業(yè)成本250萬元，款項(xiàng)尚未收到，假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。不考慮其他因素。

要求：

(1)寫出資料一會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】汽車應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=450x420/(420+5x8)=410.87(萬元)

保養(yǎng)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=450x40/(420+5x8)=39.13(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39.13

貸：合同負(fù)債 39.13

借：以前年度損益調(diào)整

所得稅費(fèi)用 9.78(39.13x25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債 9.78

借：盈余公積4.89

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)44.02

貸：以前年度損益調(diào)整 48.91

(2)寫出資料二會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】借：以前年度損益調(diào)整

銷售費(fèi)用6

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 6-

借：遞延所得稅資產(chǎn)1.5(6x25%)

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 1.5

借：盈余公積 0.45

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 4.05

貸：以前年度損益調(diào)整 4.5

(3)寫出甲公司在收到退回汽車時(shí)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】借：以前年度損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

貸：應(yīng)收賬款 300

借：庫(kù)存商品 250

貸：以前年度損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅12.5(50x25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

-所得稅費(fèi)用 12.5

借：盈余公積3.75

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)33.75

貸：以前年度損益調(diào)整 37.5

2. 2020年1月1日，甲公司支付銀行存款40000萬元，取得乙公司60%的股權(quán)，對(duì)其達(dá)到控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，其中股本30000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積15000萬元，未分配利潤(rùn)10000萬元。

資料一：2020年7月1日，甲公司將-管理用無形資產(chǎn)A以770萬元的價(jià)格銷售給乙公司，該無形資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已攤銷300萬元。乙公司取得該無形資產(chǎn)用于管理部門，采用直接法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年預(yù)計(jì)凈殘值為0。

資料二：2020年12月31日，無形資產(chǎn)A存在減值跡象，通過減值測(cè)試，其預(yù)計(jì)可收回的金額是705萬元。

資料三：乙公司2020年度的凈利潤(rùn)為7000萬元，提取法定盈余公積700萬元。

要求：

(1)計(jì)算2020年1月1日取得乙60%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40000

貸：銀行存款 40000

(2)計(jì)算2020年1月1日取得股權(quán)時(shí)商譽(yù)的金額以及合并報(bào)表的抵消分錄。

【答案】商譽(yù)=合并成本-享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=40000-60000x60%=4000(萬元);

抵銷分錄：

借：股本 30000

資本公積 5000

盈余公積 15000

止保會(huì)計(jì)

未分配利潤(rùn) 10000

商譽(yù) 4000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40000

少數(shù)股東權(quán)益 24000

(3)編制甲公司2020年合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。

【答案】甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4200(7000x60%)

貸：投資收益 4200(7000x60%)

2020年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷：

借：股本 30000

資本公積 5000

盈余公積 15700(15000+700)

未分配利潤(rùn) 16300(10000+7000-700)

商譽(yù) 4000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 44200

少數(shù)股東權(quán)益 26800

甲公司投資收益與乙公司利潤(rùn)分配的抵銷：

借：投資收益 4200(7000x60%)

少數(shù)股東損益2800(7000x40%)

未分配利潤(rùn)-年初 10000

貸：提取盈余公積 700

未分配利潤(rùn)-年末 16300

借：資產(chǎn)處置損益 70

貸：無形資產(chǎn) 70

借：無形資產(chǎn) 5(70/7x6/12)

貸：管理費(fèi)用 5(70/7x6/12)

年末，集團(tuán)報(bào)表角度無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=700-700/7x6/12=650(萬元)，可收回金額為705萬元，沒有發(fā)生減值，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

個(gè)別報(bào)表角度無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=770-770/7x6/12=715(萬元)，可收回金額為705萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備=715-705=10(萬元)。

抵銷分錄為：

借：無形資產(chǎn) 10

貸：資產(chǎn)減值損失 10

備注：因試題是根據(jù)考生回憶搜集整理，和真實(shí)考試可能略有差異，僅供參考。

更多真題，點(diǎn)擊下載查看完整版>>2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》歷年真題

二、中級(jí)會(huì)計(jì)考試題型答題技巧

(1)單項(xiàng)選擇題

單項(xiàng)選擇題的答案只有一個(gè)，難度不大，其中計(jì)算型題目占到60%左右，大部分是相關(guān)數(shù)據(jù)的直接計(jì)算，不設(shè)置陷阱;文字表述題主要考查相關(guān)概念、處理原則、科目歸屬、報(bào)表項(xiàng)目等。

答題技巧：在不確定的情況下，可以運(yùn)用排除法來選出正確答案。另外，做題時(shí)要注意審題，看清題目是問“××正確的是()”還是“××不正確的是()”。

(2)多項(xiàng)選擇題

多項(xiàng)選擇題以文字描述為主，一道題目可能會(huì)涉及多個(gè)知識(shí)點(diǎn)，是客觀題中最容易丟分的部分。

答題技巧：題目中表述相反的兩個(gè)選項(xiàng)，通常有一個(gè)是正確的。另外，多選題的大部分選項(xiàng)在教材中都有其影子，在備考階段，對(duì)于容易出多選題的內(nèi)容，一定要熟記。

(3)判斷題

判斷題全部為文字描述，大部分是教材原文或原文的提煉，是整張?jiān)嚲碜詈?jiǎn)單也是最容易得分的題型。

答題技巧：題干中涉及“一定”、“全部”、“均”等絕對(duì)性詞匯時(shí)，要引起重視，此類表述通常是錯(cuò)誤的。

(4)計(jì)算分析題

計(jì)算分析題涉及的知識(shí)點(diǎn)通常限于一章或一個(gè)完整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，比如2019年第一批計(jì)算題中考查了內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量、攤銷、減值以及處置一個(gè)完整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。從考查形式上看，以分錄編制為主，計(jì)算列式為輔。

答題技巧：該題型在作答時(shí)，可以先看要求，然后帶著問題去讀資料。另外，切記先看一下總體條件，比如稅率、盈余公積計(jì)提比例，不考慮哪些因素等，不要看了資料一就直接做第一問，這樣有可能會(huì)造成不必要的丟分、或出現(xiàn)題目讀到后邊時(shí)發(fā)現(xiàn)漏看條件而返回去重做的情況。

(5)綜合題

綜合題通常會(huì)跨章節(jié)考查，涉及內(nèi)容較多，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜一些。

答題技巧：綜合題各個(gè)資料有一定的關(guān)聯(lián)性，每一小問之間會(huì)相互影響，所以做題時(shí)要先完整的讀完題干再開始作答，同時(shí)前邊小問的作答的正確性會(huì)影響后續(xù)小問的結(jié)果，做題時(shí)一定要格外仔細(xì)。

做了下歷年真題，大家感受如何，如想要真實(shí)體驗(yàn)無紙化系統(tǒng)做題，那趕緊點(diǎn)擊下列圖片進(jìn)入做題系統(tǒng)吧：

三、2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題點(diǎn)擊下圖進(jìn)入免費(fèi)題庫(kù)：

四、2022年中級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過信息?？忌墒詹?gt;>2022年全國(guó)各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口匯總，此匯總是隨時(shí)更新。

五、2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

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