2022年中級會計實務第一章習題

第一章存貨

【1-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入材料2000公斤，取得增值稅專用發(fā)票注明單價100元，增值稅26 000元。支付運輸費，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運輸費5 000元，增值稅450元。材料驗收入庫計1950公斤(50公斤為運輸途中合理損耗)。則該材料的入賬價值為(　)元。

A. 205 000

B. 226 500

C. 199 875

D. 226 000

【答案】A

【解析】該材料入賬價值=100×2000+5000=205 000(元)。

【2-單選】甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費稅稅率10%的應稅消費品，加工完成后，全部用于連續(xù)生產應稅消費品。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為(　)萬元。

A. 36

B. 39.6

C. 40

D. 42.12

【答案】A

【解析】收回應稅消費品實際成本=30+6=36(萬元)。

【3-單選】甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費稅稅率10%的應稅消費品，加工完成后，收回后全部用于直接銷售。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為(　)萬元。

A. 36

B. 39.6

C. 40

D. 42.12

【答案】C

【解析】支付的消費稅=(30+6)/(1-10%)×10%=4(萬元);

收回應稅消費品的實際成本=30+6+4=40(萬元)

【4-單選】2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元，其不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工成丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日該批丙材料的賬面價值為(　)萬元。

A. 68

B. 70

C. 80

D. 100

【答案】A

【解析】丙材料用于加工產品;

丙材料成本=100(萬元);

丙材料可變現(xiàn)凈值=110-40-2=68(萬元);

2012年12月31日該材料的賬面價值為68萬元;

【5-單選】2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產品100件，每件實際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預計銷售該批產品將發(fā)生相關稅費10萬元。假定不考慮其他因素，該批產品2011年12月31日資產負債表中應列示的金額為(　)萬元。

A. 176

B. 180

C. 186

D. 190

【答案】B

【解析】W產品的成本=1.8×100=180(萬元);

W產品的可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190(萬元);

資產負債表中該存貨列示180萬元。

【6-單選】下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是(　)。

A. 可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生的現(xiàn)金流入

C. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D. 可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

【答案】D

【7-多選】下列各項中，包括在資產負債表“存貨”項目的有(　)。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.正在加工中的在產品

D.發(fā)出商品

【答案】ACD

【解析】受托代銷商品不屬于受托方存貨，而屬于委托方存貨。

【8-多選】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有(　)。

A.入庫前的挑選整理費

B.運輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進項稅額

D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

【答案】ABC

【解析】選項D，自然災害損失(即非常損失)，應作為“營業(yè)外支出”，不計入存貨成本。

【9-多選】下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述，正確的有(　)。

A. 無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B. 有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C. 用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D. 用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

【答案】ABC

【解析】選項D，應以所生產的產品的合同價格為基礎確定。

【10-計算分析】甲公司系生產銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量, 并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下:

(1)2016年9月10日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同。合同約定, 甲公司應于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床，單位銷售價格為45萬元/臺。2016年12月31日,甲公司S型機床的庫存數(shù)量為14臺，單位成本為44.25萬元/臺，該機床的市場銷售價格為42萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為0.15萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前未曾對S型機床計提存貨跌價準備。

(2)2016年12月31日,甲公司庫存一批用于生產W型機床的M 材料，該批材料的成本為80萬元,可用于生產10臺W型機床,甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入50萬元;該批M材料的市場銷售價格為68萬元，估計銷售費用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機床訂單。 W型機床的市場銷售價格為12萬元/臺，估計銷售費用為0. 1萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備-M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。

要求：

(1)計算甲公司2016年12月31日S型機床的可變現(xiàn)凈值。

(2)判斷甲公司2016年12月31日S型機床是否發(fā)生減值,并簡要說明理由，如果發(fā)生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。

(3)判斷甲公司2016年12月31日是否應對M材料計提或轉回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果應計提或轉回存貨跌價準備，計算應計提或轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。

【解析】

(1)有合同的可變現(xiàn)凈值=(45-0.18)×10=448.2 (萬元);

無合同的可變現(xiàn)凈值=(42-0.15)×4=167.4 (萬元)。

(2)2016年12月31日S型機床有合同部分沒有發(fā)生減值，無合同部分發(fā)生減值。

有合同的成本=44.25×10=442.5 (萬元) ;

可變現(xiàn)凈值=448.2(萬元);

存貨未發(fā)生減值。

無合同的成本=44.25×4=177(萬元);

可變現(xiàn)凈值=167.4(萬元);

存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6(萬元)

借：資產減值損失 9.6

貸：存貨跌價準備 9.6

(3)M材料應計提存貨跌價準備。

材料的成本=80(萬元);

材料的可變現(xiàn)凈值=12×10-50-0.1×10=69(萬元);

材料發(fā)生減值，應計提跌價準備;

應計提存貨跌價準備的金額=11-5=6(萬元)

借：資產減值損失 6

貸：存貨跌價準備 6

更多試題，點擊下載查看完整版>>2022年中級會計職稱《中級會計實務》模擬試題

2022年中級會計實務更多章節(jié)試題、模擬試題、歷年真題點擊下圖進入免費題庫：

準考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構公布本地區(qū)中級資格考試準考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。考生可收藏>>2022年全國各省中級會計職稱準考證打印時間及打印入口匯總，此匯總是隨時更新。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經濟法》科目考試時長為2小時。

以上內容為2022年中級會計實務第一章習題信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會計職稱各科目考點、試題及思維導圖，可點擊“點擊下載”按鈕后進入下載頁面。