2022年中級會計考試模擬真題財務(wù)管理

【1-判斷】在確定目標(biāo)現(xiàn)金余額時，無論成本模型還是存貨模型，都需要考慮持有現(xiàn)金的機(jī)會成本。( )

【2-判斷】現(xiàn)金存貨模型中，最佳現(xiàn)金持有量是機(jī)會成本和交易成本線交叉的點所對應(yīng)的現(xiàn)金持有量。( )

【3-單選】在利用成本模型進(jìn)行最佳現(xiàn)金持有量決策時，下列成本因素中未被考慮在內(nèi)的是( )。

A.機(jī)會成本

B.交易成本

C.短缺成本

D.管理成本

【4-單選】某公司采用隨機(jī)模型計算得出目標(biāo)現(xiàn)金余額為200萬元，最低限額為120萬元，則根據(jù)該模型計算的現(xiàn)金上限為( )萬元。

A.280

B.360

C.240

D.320

【5-判斷】企業(yè)持有現(xiàn)金的機(jī)會成本主要是指企業(yè)為了取得投資機(jī)會而發(fā)生的傭金、手續(xù)費等有關(guān)成本。( )

【6-單選】某公司當(dāng)年的資本成本率為10%，現(xiàn)金平均持有量為30萬元，現(xiàn)金管理費用為2萬元，現(xiàn)金與有價證券之間的轉(zhuǎn)換成本為1.5萬元，則該公司當(dāng)年持有現(xiàn)金的機(jī)會成本是( )萬元。

A.5

B.3.5

C.6.5

D.3

【7-多選】在確定目標(biāo)現(xiàn)金余額的存貨模型中，需要考慮的相關(guān)現(xiàn)金成本有( )。

A.機(jī)會成本

B.短缺成本

C.管理成本

D.交易成本

【8-單選】某企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型進(jìn)行現(xiàn)金管理，已知現(xiàn)金最低持有量為15萬元，現(xiàn)金余額回歸線為80萬元，如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金220萬元，此時應(yīng)當(dāng)投資于有價證券的金額是( )萬元。

A.65

B.205

C.140

D.95

【9-多選】運(yùn)用成本模型確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量時，現(xiàn)金持有量與持有成本之間的關(guān)系表現(xiàn)為( )。

A.現(xiàn)金持有量越小，總成本越大

B.現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會成本越大

C.現(xiàn)金持有量越小，短缺成本越大

D.現(xiàn)金持有量越大，管理總成本越大

【10-判斷】在隨機(jī)模型下，當(dāng)現(xiàn)金余額在最高控制線和最低控制線之間波動時，表明企業(yè)現(xiàn)金持有量處于合理區(qū)域，無需調(diào)整。( )

【11-計算分析題】甲公司2018年度全年營業(yè)收入為4 500萬元(全部為賒銷收入)，應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期為60天，公司產(chǎn)品銷售單價為500元/件，單位變動成本為250元/件，若將應(yīng)收賬款所占用的資金用于其他風(fēng)險投資，可獲得的收益率為10%。2019年公司調(diào)整信用政策，全年銷售收入(全部為賒銷收入)預(yù)計增長40%，應(yīng)收賬款平均余額預(yù)計為840萬元。假定全年按照360天計算。

要求：

(1)計算2018年應(yīng)收賬款平均余額。

(2)計算2018年變動成本率。

(3)計算2018年應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。

(4)計算2019年預(yù)計的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

【答案及解析】

1.【答案】√

【解析】成本模型需要考慮的成本有機(jī)會成本、管理成本和短缺成本;存貨模型需要考慮的成本有機(jī)會成本和交易成本，都需要考慮持有現(xiàn)金的機(jī)會成本。

2.【答案】√

【解析】現(xiàn)金的機(jī)會成本和交易成本是兩條隨現(xiàn)金持有量呈不同方向發(fā)展的曲線，兩條曲線交叉點相應(yīng)的現(xiàn)金持有量，即相關(guān)總成本最低的現(xiàn)金持有量，即最佳現(xiàn)金持有量。

3.【答案】B

【解析】成本模型考慮的現(xiàn)金持有成本有機(jī)會成本、管理成本、短缺成本;交易成本未被考慮在內(nèi)。

4.【答案】B

【解析】H=3R-2L=3×200-2×120=360(萬元)。

5.【答案】×

【解析】現(xiàn)金的機(jī)會成本，是指企業(yè)因持有一定現(xiàn)金余額喪失的再投資收益;企業(yè)為了取得投資機(jī)會而發(fā)生的傭金、手續(xù)費等有關(guān)成本屬于交易成本。

6.【答案】D

【解析】持有現(xiàn)金的機(jī)會成本=(C/2)×K，C/2表示現(xiàn)金平均持有量30萬元，K表示機(jī)會成本率(資本成本率)10%，因此持有現(xiàn)金的機(jī)會成本=(C/2)×K =30×10%=3(萬元)。

7.【答案】AD

【解析】存貨模型的現(xiàn)金成本包括機(jī)會成本和交易成本;選項A、D正確。

8.【答案】C

【解析】H=3R-2L=3×80-2×15=210(萬元)，而當(dāng)現(xiàn)金持有量達(dá)到220萬元時，應(yīng)投資于有價證券，使現(xiàn)金持有量下降到回歸線，因此投資額=220-80=140(萬元)。

9.【答案】BC

【解析】機(jī)會成本與現(xiàn)金持有量正相關(guān)，現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會成本越大，選項B正確;短缺成本與現(xiàn)金持有量負(fù)相關(guān)，現(xiàn)金持有量越大，短缺成本越小，選項C正確;當(dāng)機(jī)會成本、短缺成本、管理成本之和最小時，達(dá)到最佳現(xiàn)金持有量，此時持有現(xiàn)金的總成本最小，現(xiàn)金持有量增加或減少，總成本都會越大，選項A錯誤;管理成本屬于固定成本，在一定范圍內(nèi)和現(xiàn)金持有量之間沒有明顯的比例關(guān)系，選項D錯誤。

10.【答案】√

【解析】在隨機(jī)模型中，由于現(xiàn)金流量波動是隨機(jī)的，只能對現(xiàn)金持有量確定一個控制區(qū)域，定出上限和下限;當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金余額在上限和下限之間波動時，表明企業(yè)現(xiàn)金持有量處于合理的水平，無需進(jìn)行調(diào)整。

11.【答案】

(1)2018年應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期=4 500/360×60=750(萬元)

(2)2018年變動成本率=單位變動成本/單價=250/500=50%

(3)2018年應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本=750×50%×10%=37.5(萬元)

(4)2019年預(yù)計的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額=4 500×(1+40%)/840=7.5(次)

2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/7.5=48(天)

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準(zhǔn)考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。考生可收藏>>2022年全國各省中級會計職稱準(zhǔn)考證打印時間及打印入口匯總，此匯總是隨時更新。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時長為2小時。

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