2022年中級會計考試模擬試卷中級會計實務

考點：所得稅費用的計量

【1-綜合】甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，且預計未來期間不變。2019年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為25萬元(為上年發(fā)生經(jīng)營虧損100萬元所確認的)，遞延所得稅負債的余額為0。甲公司2019年發(fā)生如下存在稅會差異的交易或事項：

資料一：當年計提產(chǎn)品保修費用40萬元，實際發(fā)生保修費用30萬元。稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除，預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。

資料二：按面值購入乙公司發(fā)行的債券，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為550萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。年末該債券的公允價值為580萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額。

資料三：當年開始自行研發(fā)的一項新技術(shù)，總計發(fā)生研發(fā)支出600萬元，費用化部分為200萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為400萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于7月1日達到預定用途，預計可使用5年，直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出按175%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予以攤銷的金額。該無形資產(chǎn)的預計使用年限、攤銷方法、殘值，稅法與會計的規(guī)定相同。

資料四：支付稅收滯納金罰款80萬元。稅法規(guī)定，該罰款支出不得稅前扣除。

甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。

要求：

(1)計算2019年應交所得稅，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)逐項分析每一交易或事項對遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)的影響。

(3)逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)(負債)相關(guān)的會計分錄。

(4)計算甲公司2019年末遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的余額。

(5)計算甲公司2019年末應確認或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債金額。

【答案及解析】

1.【解析】

(1)應納稅所得額=800+40-30+200-200×175%+400÷5÷2-400×175%÷5÷2+80-100=610(萬元)

應交所得稅=610×25%=152.5(萬元)

借：所得稅費用 152.5

貸：應交稅費——應交所得稅 152.5

(2)資料一：預計負債賬面價值=10(萬元)，預計負債計稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=10(萬元)，確認“遞延所得稅資產(chǎn)”=10×25%=2.5(萬元)。

資料二：其他債權(quán)投資賬面價值=580(萬元)，其他債權(quán)投資計稅基礎(chǔ)=550(萬元)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=580-550=30(萬元)，確認“遞延所得稅負債”=30×25%=7.5(萬元)。

資料三：無形資產(chǎn)賬面價值=400-400÷5÷2=360(萬元)，無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=400×175%-400×175%÷5÷2=630(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=270(萬元)，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

資料四：永久性差異，不確認遞延所得稅影響。

以前年度虧損當年予以抵扣：轉(zhuǎn)回“遞延所得稅資產(chǎn)”=100×25%=25(萬元)。

(3)資料一：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

貸：所得稅費用 2.5

資料二：

借：其他綜合收益 7.5

貸：遞延所得稅負債 7.5

以前年度虧損當年予以抵扣：

借：所得稅費用 25

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25

(4)“遞延所得稅資產(chǎn)”年末余額為2.5萬元，“遞延所得稅負債”年末余額為7.5萬元。

(5)本年確認“遞延所得稅資產(chǎn)”=2.5-25=-22.5(萬元)，即本年轉(zhuǎn)銷“遞延所得稅資產(chǎn)”22.5萬元;本年確認“遞延所得稅負債”=7.5(萬元)。

更多試題，點擊進入>>2022年中級會計職稱《中級會計實務》試題

2022年中級會計實務更多章節(jié)試題、模擬試題、歷年真題點擊下圖進入免費題庫：

中級會計實務

中級會計實務是三科里非常難的一科，聽課同時不要忘記做筆記，俗話說的好，好記性不如爛筆頭，在課上把重難點知識點進行系統(tǒng)整理，聽完課后反復看課上做的筆記，著重理解，由于中級會計實務分錄較多，一定要多做題，在練習中鞏固會計分錄的學習! 

我們的百日計劃會給大家提供中級會計各科目復習計劃，即使你是小白，即使你還不知道該如何備考，跟著我們的定制計劃走，巧用我們的題庫，不費心，也能穩(wěn)贏。畢竟計劃都幫你準備好了，跟著學就夠啦。

由于篇幅有限，這里為大家展示《中級會計實務》科目的百天倒計時學習計劃表，點擊免費下載>>2022年中級會計職稱《中級會計實務》學習計劃

不止有《中級會計實務》一科哦，中會三科百天倒計時學習計劃表網(wǎng)校都給大家準備好了里面詳細得介紹了一日的每個時段應該做什么事，落實到每天24小時的每一個時間段做什么事。

準考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息?？忌墒詹?gt;>2022年全國各省中級會計職稱準考證打印時間及打印入口匯總，此匯總是隨時更新。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟法》科目考試時長為2小時。

以上內(nèi)容為2022年中級會計職稱《中級會計實務》練習題所得稅信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會計職稱各科目考點、試題及思維導圖，可點擊“點擊下載”按鈕后進入下載頁面。