2022年中級(jí)會(huì)計(jì)模擬試題中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

考點(diǎn)：計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

【1-單選】某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000萬(wàn)元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬(wàn)元。

A.1 000

B.800

C.200

D.0

【2-多選】下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有(　)。

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元

C.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)階段支出形成無(wú)形資產(chǎn)，要按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

【3-多選】下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)對(duì)持有的賬面余額為460萬(wàn)元的原材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，則該原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元

D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

【4-單選】下列各項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)付稅款滯納金

B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【5-多選】企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　)。

A.按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損

B.年末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法采用直線法折舊

D.年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1 000-0=1 000(萬(wàn)元)。

2.【答案】BD

【解析】按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值;賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×175%=175，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.【答案】ACD

【解析】企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法也是不允許稅前扣除的，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以扣除的金額0=500(萬(wàn)元)。企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以扣除的金額0=200(萬(wàn)元),180萬(wàn)元是可于當(dāng)期扣除的，不是預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以扣除的金額。

4.【答案】C

【解析】因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債未來(lái)稅前允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來(lái)稅前允許扣除的金額=0。

5.【答案】ACD

【解析】年末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整，年末賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是三科里非常難的一科，聽(tīng)課同時(shí)不要忘記做筆記，俗話說(shuō)的好，好記性不如爛筆頭，在課上把重難點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)整理，聽(tīng)完課后反復(fù)看課上做的筆記，著重理解，由于中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄較多，一定要多做題，在練習(xí)中鞏固會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)! 

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過(guò)信息。考生可收藏>>2022年全國(guó)各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口匯總，此匯總是隨時(shí)更新。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

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