中級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題電子版

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，本文小編分享2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案解析(第三批)：綜合題專項(xiàng)練習(xí)，考察知識(shí)點(diǎn)為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，做下試題并進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)鞏固。

綜合題

1.甲公司適用的是25%的所得稅稅率，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2021年的4月20日，匯算清繳日是2021年的4月25日。按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

資料一：2021年的2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年的一筆銷售汽車的業(yè)務(wù)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價(jià)是45萬(wàn)元，甲公司額外給乙公司簽了一個(gè)5年免費(fèi)保養(yǎng)的合同。該保修合同構(gòu)成了單項(xiàng)履約義務(wù)，按照市場(chǎng)價(jià)格，每輛汽車和每年保養(yǎng)服務(wù)的單價(jià)分別是42萬(wàn)元和8萬(wàn)元。汽車賣出后甲公司將450萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，銷售收入應(yīng)作為2020年度的應(yīng)稅收入。

資料二：2021年的2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年度漏確認(rèn)一項(xiàng)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗(yàn)判斷服務(wù)的成本是6萬(wàn)元，甲公司沒(méi)有確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定這個(gè)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)，不允許稅前抵扣所得稅。只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能抵扣。

資料三：2021年的5月13日，甲公司收到了丙公司因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題退回的一輛汽車。該汽車為2020年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當(dāng)時(shí)確認(rèn)銷售收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本250萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。不考慮其他因素。

要求：

(1)寫出資料一會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】汽車應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=450x420/(420+5x8)=410.87(萬(wàn)元)

保養(yǎng)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=450x40/(420+5x8)=39.13(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39.13

貸：合同負(fù)債 39.13

借：以前年度損益調(diào)整

所得稅費(fèi)用 9.78(39.13x25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債 9.78

借：盈余公積4.89

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)44.02

貸：以前年度損益調(diào)整 48.91

(2)寫出資料二會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】借：以前年度損益調(diào)整

銷售費(fèi)用6

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 6-

借：遞延所得稅資產(chǎn)1.5(6x25%)

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 1.5

借：盈余公積 0.45

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 4.05

貸：以前年度損益調(diào)整 4.5

(3)寫出甲公司在收到退回汽車時(shí)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】借：以前年度損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

貸：應(yīng)收賬款 300

借：庫(kù)存商品 250

貸：以前年度損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅12.5(50x25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

-所得稅費(fèi)用 12.5

借：盈余公積3.75

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)33.75

貸：以前年度損益調(diào)整 37.5

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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答)

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試：

全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格無(wú)紙化考試模擬答題操作系統(tǒng)練習(xí)�？忌�不能自行攜帶計(jì)算器進(jìn)入考場(chǎng)，考試系統(tǒng)所用計(jì)算器為windows系統(tǒng)自帶計(jì)算器，請(qǐng)各考生提前熟悉并掌握計(jì)算器的使用方法技巧。

準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過(guò)信息。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

以上內(nèi)容為2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題及答案解析信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、模擬題、思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。