中級會計考試歷年真題及答案

中級會計實(shí)務(wù)考試時長為105分鐘，本文小編分享2021年中級會計實(shí)務(wù)真題及答案解析(一)：綜合題專項(xiàng)練習(xí)，考察知識點(diǎn)為長期股權(quán)投資，做下試題并進(jìn)行知識點(diǎn)鞏固。

綜合題

1.甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為 25% ，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅 率均不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差 異。 2x20 年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一： 2x20 年 1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)普通股 2 000 萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。定向增發(fā)的普通股每股面值為 1 元，公允價值 7 元，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為22 000 萬元，除一項(xiàng)賬面價值 400 萬元、公允價值 600 萬元的行政管理用 A 無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù) 債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司購買日所有者權(quán)益的賬面價值為 22 000 萬 元，其中股本 14 000 萬元，資本公積 5 000 萬元，盈余公積 1 000 萬元，未分配利潤 2 000 萬元。該交易發(fā)生之前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間相同。

資料二： 2x20 年 1 月 1 日，甲公司和乙公司均預(yù)計 A 無形資產(chǎn)尚可使用 5 年，預(yù)計凈 殘值為 0 ，采用直線法攤銷。在 A 無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值相同。

資料三： 2x20 年 12 月 1 日，乙公司以銀行存款 500 萬元購入丙公司 100 萬股股票， 將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始 入賬價值與計稅基礎(chǔ)一致。 2x20 年 12 月 31 日，乙公司持有的丙公司 100 萬股股票的 公允價值為 540 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四： 2x20 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 3 000 萬元，提取法定盈余公積 300 萬元，甲 公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對 乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

( 1 )編制甲公司 2x20 年 1 月 1 日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄。

( 2 )編制乙公司 2x20 年 12 月 1 日取得丙公司股票的會計分錄。

( 3 )分別編制乙公司 2x20 年 12 月 31 日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

( 4 )編制甲公司 2x20 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【答案】

( 1 )借：長期股權(quán)投資( 2000×7 )14000

貸：股本 2000

資本公積 12000

( 2 )借：其他權(quán)益工具投資 500

貸：銀行存款 500

( 3 )借：其他權(quán)益工具投資( 540-500 )40

貸：其他綜合收益 40

借：其他綜合收益 10

貸：遞延所得稅負(fù)債( 40×25% )10

( 4 )調(diào)整子公司評估增值：

借：無形資產(chǎn) 200

貸：資本公積 150

遞延所得稅負(fù)債 50

借：管理費(fèi)用 40

貸：無形資產(chǎn)( 200/5 )40

借：遞延所得稅負(fù)債( 40×25% )10

貸：所得稅費(fèi)用 10

將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：

乙公司調(diào)整后的凈利潤= 3000-40+10=2970 (萬元)

借：長期股權(quán)投資( 2970×60% )1782

貸：投資收益 1782

借：長期股權(quán)投資( 30×60% )18

貸：其他綜合收益 18

抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：

借：股本 14000

資本公積( 5000+150 )5150

盈余公積 ( 1000+300 )1300

未分配利潤( 2000+2970-300 )4670

其他綜合收益 30

商譽(yù)( 14000-22150×60% )710

貸：長期股權(quán)投資( 14000+1782+18 )15800

少數(shù)股東權(quán)益[( 14000+5150+1300+4670+30 )×40%]10060

抵銷投資收益與子公司的利潤分配：

借：投資收益 1782

少數(shù)股東損益( 2970×40% )1188

未分配利潤——年初 2000

貸：提取盈余公積 300

未分配利潤——年末 4670

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《中級會計實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題。

評分標(biāo)準(zhǔn)：

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作答)

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

中級會計實(shí)務(wù)測試：

全國會計專業(yè)技術(shù)資格無紙化考試模擬答題操作系統(tǒng)練習(xí)�？忌荒茏孕袛y帶計算器進(jìn)入考場，考試系統(tǒng)所用計算器為windows系統(tǒng)自帶計算器，請各考生提前熟悉并掌握計算器的使用方法技巧。

準(zhǔn)考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實(shí)務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時長為2小時。

以上內(nèi)容為中級會計實(shí)務(wù)歷年真題及答案解析信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會計職稱各科目考點(diǎn)，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。