2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精選習(xí)題:遞延所得稅負(fù)債

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精選習(xí)題

1.知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債

2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購(gòu)入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為(　)萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B【解析】2×19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額=3250-3000=250(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=250×25%=62.5(萬元)。

2.知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表

企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是(　)。

A.固定資產(chǎn)

B.未分配利潤(rùn)

C.實(shí)收資本

D.應(yīng)付賬款

【答案】C【解析】選項(xiàng)A、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)B，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是通過報(bào)表的勾稽關(guān)系計(jì)算得出。

3.知識(shí)點(diǎn)：政府補(bǔ)助

2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為(　)萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B【解析】甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額=100+50=150(萬元)。增值稅出口退稅本質(zhì)上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。

4.知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)入賬價(jià)值

企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是(　)。

A.研究階段發(fā)生的支出

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

C.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用

D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)

【答案】D【解析】選項(xiàng)A，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本;選項(xiàng)B，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C，不屬于為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的合理必要支出，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

5.知識(shí)點(diǎn)：記賬本位幣

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國(guó)銀行借入期限為3個(gè)月、年利率為2.4%的1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對(duì)該美元借款每月末計(jì)提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元;2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款借入當(dāng)日全部用于購(gòu)買原材料等，相關(guān)的借款費(fèi)用不滿足資本化條件。該美元借款對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　)萬人民幣元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

【答案】C【解析】甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下： (1)2×19年11月1日

借：銀行存款——美元 (1000×6.9)6900

貸：短期借款——美元6900

借：原材料等6900

貸：銀行存款——美元6900

(2)2×19年11月30日

計(jì)提當(dāng)月利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13.84

貸：應(yīng)付利息——美元13.84

本金的匯兌差額=1000×(6.92-6.9)=20(萬元)，屬于匯兌損失：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20

貸：短期借款——美元20

(3)2×19年12月31日

計(jì)提當(dāng)月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬元)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.9

貸：應(yīng)付利息——美元13.9

12月31日計(jì)提的利息不產(chǎn)生匯兌差額，本金和上月計(jì)提的利息的匯兌差額=[1000×(6.95-6.92)+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(萬元)，屬于匯兌損失：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30.06

貸：短期借款——美元30

應(yīng)付利息——美元0.06

該美元借款對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=13.84+20+13.9+30.06=77.8(萬人民幣元)。

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