2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義：債權(quán)投資

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要點(diǎn)提示：

債權(quán)投資

金融資產(chǎn)可以重分類;

金融負(fù)債不得重分類

精選習(xí)題

【6-單選】

2018年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，并于每年年末計(jì)提利息。2018年年未，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷金額為10萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年該債券投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入為( )萬(wàn)元。

A、600

B、580

C、10

D、590

【答案】B

【解析】借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息 590

貸：債權(quán)投資—利息調(diào)整 10

投資收益 580

【7-多選】

甲公司于2018年1月1日以2700萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)某公司當(dāng)日發(fā)行的公司債券，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，該債券面值為2400萬(wàn)元，票面年利率為8%，期限5年，一次還本付息，其實(shí)際年利率為3.7%。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A、購(gòu)入債券時(shí)，應(yīng)借記“債權(quán)投資-利息調(diào)整”320萬(wàn)元

B、購(gòu)入債券時(shí)，應(yīng)確認(rèn)債權(quán)投資的入賬價(jià)值為2720萬(wàn)元

C、2018年末，應(yīng)確認(rèn)利息收入為100.64萬(wàn)元

D、2018年末，該債權(quán)投資的攤余成本為2820.64萬(wàn)元

答案】ABCD

【解析】2018年末確認(rèn)利息收入=2720×3.7%=100.64(萬(wàn)元)

2018年末債權(quán)投資攤余成本=2720×(1+3.7%)-0=2820.64(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)處理如下：

2018年1月1日

借：債權(quán)投資-成本 2 400

-利息調(diào)整 320

貸：銀行存款 2720

2018年12月31日

借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息 192

貸：投資收益 100.64

債權(quán)投資-利息調(diào)整 91.36

【8-單選】

2018年2月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A、810

B、815

C、830

D、835

【答案】A

【解析】 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=830-20=810(萬(wàn)元)，墊支股利計(jì)入應(yīng)收股利，支付交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

【9-單選】

2018年1月3日，甲公司以1100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為( )萬(wàn)元。

A、1000

B、1100

C、1075

D、1110

【答案】C

【解析】該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1100-25=1075(萬(wàn)元)

【10-單選】

2018年2月5日，甲公司以每股7元購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元，甲公司將該股票投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2018年3月31日，該股票公允價(jià)值為每股9元。2018年4月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬(wàn)元;6月20日，甲公司以每股11.6元的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2018年確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

A、260

B、468

C、268

D、266.6

【答案】D

【解析】2018年確認(rèn)的投資收益=-1.4+8+(11.6-9)×100=266.6(萬(wàn)元)

另外，對(duì)2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響=266.6+(9-7)×100=466.6(萬(wàn)元)

【11-單選】

2018年5月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　)萬(wàn)元。

A、14

B、15

C、19

D、20

【答案】A

【解析】對(duì)甲公司2018營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=-1+[210-(200-5)]=14(萬(wàn)元)

【12-多選】

下列與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)貸記“投資收益”的是(　)。

A、確認(rèn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B、確認(rèn)持有期間獲得的債券利息

C、期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

D、轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

【13-多選】

下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

A、處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬戶余額的差額計(jì)入投資收益

B、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益

C、取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D、持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

【14-單選】

甲公司2019年1月1日，購(gòu)入某上市公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值2000萬(wàn)元，票面年利率5%，每年年初支付利息，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款2100萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元。2019年1月1日該投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A、2130

B、2100

C、2030

D、2000

【答案】A

【解析】2019年1月1日，其他債權(quán)投資的入賬價(jià)值=2100+30=2130(萬(wàn)元)，此時(shí)的入賬價(jià)值也就是其賬面價(jià)值。

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