2019年中級會計職稱《中級財務(wù)管理》考前16天模擬試題

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一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1、按照邊際分析定價法，當收入函數(shù)和成本函數(shù)均可微時，(　　)。

A.邊際利潤為0時的價格就是最優(yōu)售價

B.邊際利潤大于0時的價格就是最優(yōu)售價

C.邊際利潤最大時的價格就是最優(yōu)售價

D.邊際利潤為1時的價格就是最優(yōu)售價

【答案】A

【解析】按照微分極值原理，如果利潤函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)等于零，即邊際利潤等于零，邊際收入等于邊際成本，那么，利潤將達到最大值。此時的價格就是最優(yōu)銷售價格。

2、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的變動，會使企業(yè)內(nèi)部買賣雙方的內(nèi)部利潤(　　)。

A.增加

B.反方向變動

C.同方向變動

D.不變

【答案】B

【解析】內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的變動，會使企業(yè)內(nèi)部買賣雙方的內(nèi)部利潤呈反方向變化。從整個企業(yè)角度看，一方增加的利潤是另一方減少的利潤，利潤總額是不變的。

3、企業(yè)采用貼現(xiàn)法從銀行貸入一筆款項，年利率8%，銀行要求的補償性余額為10%，則該項貸款的實際利率是(　　)。

A.8%

B.8.70%

C.8.78%

D.9.76%

【答案】D

【解析】貸款的實際利率=R%/(1-8%-10%)=9.76%。

4、預(yù)算最主要的特征是(　　)。

A.靈活性

B.協(xié)調(diào)性

C.計劃性

D.數(shù)量化和可執(zhí)行性

【答案】D

【解析】預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

5、下列有關(guān)預(yù)算不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是(　　)。

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.預(yù)計利潤表

D.預(yù)計資產(chǎn)負債表

【答案】B

【解析】在全面預(yù)算體系中總預(yù)算是指財務(wù)預(yù)算，而財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。

6、某企業(yè)的變動成本率40%，銷售利潤率18%，則該企業(yè)的保本作業(yè)率為(　　)。

A.70%

B.60%

C.80%

D.75%

【答案】A

【解析】銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻率，安全邊際率=18%/(1-40%)=30%，安全邊際率+保本作業(yè)率=1，由此可知保本作業(yè)率為1-30%=70%。

7、下列各項中，不屬于財務(wù)績效定量評價指標的是(　　)。

A.盈利能力指標

B.資產(chǎn)質(zhì)量指標

C.債務(wù)風(fēng)險指標

D.人力資源指標

【答案】D

【解析】財務(wù)績效定量評價指標由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等四個方面的基本指標和修正指標構(gòu)成。

8、企業(yè)追加籌資的成本是(　　)。

A.綜合資本成本

B.邊際資本成本

C.個別資本成本

D.變動成本

【答案】B

【解析】邊際資本成本是企業(yè)追加籌資的成本，企業(yè)在追加籌資時要考慮新籌集資金的成本。

9、某企業(yè)臨時性流動負債只融通部分波動性流動資產(chǎn)的資金需要，另一部分波動性流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)則由自發(fā)性流動負債、長期負債和權(quán)益資本加以解決，其采取的融資策略是(　　)。

A.期限匹配融資策略

B.激進融資策略

C.保守融資策略

D.極端融資策略

【答案】C

【解析】期限匹配融資策略是指對波動性流動資產(chǎn)用臨時性流動負債來解決，而對永久性流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)則用自發(fā)性流動負債、長期負債和權(quán)益資本來滿足資金需要;激進融資策略是指臨時性流動負債不僅解決臨時性流動資產(chǎn)的資金需要，還解決部分永久性流動資產(chǎn)的資金需要;保守融資策略是指臨時性流動負債只融通部分波動性流動資產(chǎn)的資金需要，另一部分波動性流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)則由自發(fā)性流動負債、長期負債和權(quán)益資本加以解決。

10、與編制增量預(yù)算相比，編制零基預(yù)算的主要缺點是(　　)。

A.可能不加分析地保留或接受原有的成本費用項目

B.可能使原來不合理費用得不到有效控制，造成預(yù)算上的浪費

C.容易使不必要的開支合理化

D.增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼.

【答案】D

【解析】本題考點是零基預(yù)算與增量預(yù)算的區(qū)別。選項A、B、C是增量預(yù)算編制的缺點。

11、下列屬于緊縮的流動資產(chǎn)投資策略特點的是(　　)。

A.維持高水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率

B.較低的投資收益率

C.較小的運營風(fēng)險

D.維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率.

【答案】D

【解析】緊縮的流動資產(chǎn)投資策略的特點是：(1)公司維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率;(2)高風(fēng)險、高收益。

12、已知當前的國債利率為3%，某公司適用的所得稅稅率為25%。出于追求最大稅后收益的考慮，該公司決定購買一種金融債券，該金融債券的利率至少應(yīng)為(　　)。

A.2.65%

B.3%

C.3.75%

D.4%

【答案】D

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅。所以本題中購買金融債券要想獲得與購買國債相同的收益率，其利率應(yīng)為3%/(1-25%)=4%。

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13、甲企業(yè)上年度資產(chǎn)平均占用額為15000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分600萬元，預(yù)計本年度銷售增長5%，資金周轉(zhuǎn)加速2%。則預(yù)測本年度資金需要量為(　　)萬元。

A.14834.98

B.14817.6

C.14327.96

D.13983.69

【答案】B

【解析】預(yù)測本年度資金需要量=(15000-600)×(1+5%)×(1-2%)=14817.6(萬元)。

14、投資風(fēng)險中，非系統(tǒng)風(fēng)險的特征是(　　)。

A.不能被投資多樣化所分散

B.不能消除風(fēng)險而只能回避風(fēng)險

C.通過投資組合可以分散

D.對各個投資者的影響程度相同

【答案】C

【解析】證券投資風(fēng)險分為兩種：一是公司特有風(fēng)險，也稱為非系統(tǒng)風(fēng)險或可分散風(fēng)險，能夠通過多元化投資組合得以分散，所以對各個投資者的影響程度也就不同;另一種是市場風(fēng)險，也稱為系統(tǒng)風(fēng)險或不可分散風(fēng)險，不能通過投資組合得以分散，它可用β系數(shù)進行衡量。

15、放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率的大小與(　　)。

A.折扣百分比呈反方向變化

B.信用期呈反方向變化

C.折扣期呈反方向變化

D.折扣百分比、信用期均呈同方向變化

【答案】B

【解析】放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×[360/(信用期一折扣期)]，由該公式可知，放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率的大小與折扣百分比、折扣期呈同方向變動，與信用期呈反方向變動。

16、下列最適宜作為考核利潤中心負責(zé)人業(yè)績的指標是(　　)。

A.利潤中心邊際貢獻

B.公司利潤總額

C.利潤中心部門邊際貢獻

D.利潤中心可控邊際貢獻

【答案】D

【解析】考核利潤中心負責(zé)人業(yè)績的指標主要是利潤中心可控邊際貢獻。在評價利潤中心業(yè)績時，可選擇邊際貢獻、可控邊際貢獻、部門邊際貢獻三種指標。邊際貢獻反映了該利潤中心的盈利能力，但它對業(yè)績評價沒有太大的作用;部門邊際貢獻也稱部門毛利，它扣除了利潤中心管理者不可控的間接成本，它反映了部門為企業(yè)利潤和彌補與生產(chǎn)能力有關(guān)的成本所作的貢獻，更多地用于評價部門業(yè)績而不是利潤中心管理者的業(yè)績;可控邊際貢獻也稱部門經(jīng)理邊際貢獻，它衡量了部門經(jīng)理有效運用其控制下的資源的能力，是評價利潤中心管理者業(yè)績的理想指標。

17、下列各籌資方式中，不必考慮籌資費用的籌資方式是(　　)。

A.銀行借款

B.發(fā)行債券

C.發(fā)行普通股股票

D.留存收益

【答案】D

【解析】留存收益的資本成本計算與普通股計算類似，只是無需考慮籌資費用。

18、企業(yè)財務(wù)管理體制明確的是(　　)。

A.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的權(quán)限、責(zé)任和利益的制度

B.企業(yè)各財務(wù)層級財務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度

C.企業(yè)股東會、董事會權(quán)限、責(zé)任和利益的制度

D.企業(yè)監(jiān)事會權(quán)限、責(zé)任和利益的制度

【答案】B

【解析】企業(yè)財務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財務(wù)層級財務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)財務(wù)管理體制決定著企業(yè)財務(wù)管理的運行機制和實施模式。

19、甲公司2015 年年末處置現(xiàn)有的閑置設(shè)備一臺(本年度的折舊已提)，收到現(xiàn)金20000元，無其他相關(guān)費用。該設(shè)備于2007年年末以100000元購入，使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，并按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值率10%。假設(shè)公司其他事項的應(yīng)納稅所得額大于0，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司處置該項設(shè)備對2015年現(xiàn)金流量的影響是(　　)元。

A.減少2000

B.減少18000

C.增加20000

D.增加22000

【答案】D

【解析】年折舊=100000×(1-10%)/10=9000(元)

賬面凈值=原值-已提折舊=100000-9000×8=28000(元)

變現(xiàn)損失=28000-20000=8000(元)

甲公司處置該項設(shè)備對2015年現(xiàn)金流量的影響=變現(xiàn)價值+變現(xiàn)損失抵稅=20000+8000×25%=22000(元)。

20、企業(yè)為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理利用財務(wù)杠桿效應(yīng)所產(chǎn)生的籌資動機屬于(　　)。

A.創(chuàng)立性籌資動機

B.支付性籌資動機

C.擴張性籌資動機

D.調(diào)整性籌資動機

【答案】D

【解析】創(chuàng)立性籌資動機是指企業(yè)設(shè)立時，為取得資本金并形成開展經(jīng)營活動的基本條件而產(chǎn)生的籌資動機;支付性籌資動機是指為了滿足經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的正常波動所形成的支付需要而產(chǎn)生的籌資動機;擴張性籌資動機指企業(yè)因擴大經(jīng)營規(guī)�；�?qū)ν馔顿Y需要而產(chǎn)生的籌資動機;調(diào)整性籌資動機是指企業(yè)因調(diào)整資本結(jié)構(gòu)而產(chǎn)生的籌資動機。

21、下列各項中，屬于自發(fā)性流動負債的是(　　)。

A.應(yīng)付賬款

B.融資租賃

C.短期借款

D.應(yīng)付債券

【答案】A

【解析】應(yīng)付賬款屬于自發(fā)性流動負債，選項B、C、D屬于籌資性負債。

22、已知某種存貨的全年需要量為6000個單位，假設(shè)一年工作日為300天，預(yù)計不設(shè)保險儲備情況下的再訂貨點為500單位，則該存貨的訂貨提前期為(　　)天。

A.12

B.15

C.25

D.30

【答案】C

【解析】依題意，存貨每日耗用量=6000÷300=20(單位/天)，則訂貨提前期=預(yù)計交貨期內(nèi)原材料的用量÷原材料每日耗用量=500÷20=25(天)。

23、下列指標中，屬于反映企業(yè)經(jīng)營增長狀況的指標是(　　)。

A.資本保值增值率

B.已獲利息倍數(shù)

C.利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)

D.資本收益率

【答案】A

【解析】選項B屬于債務(wù)風(fēng)險狀況分析指標，選項C、D屬于盈利能力狀況分析指標。

24、出租人既出租某項資產(chǎn)，又以該項資產(chǎn)為擔(dān)保借入資金的租賃形式是(　　)。

A.經(jīng)營租賃

B.杠桿租賃

C.直接租賃

D.售后回租

【答案】B

【解析】杠桿租賃方式下，出租人擁有對資產(chǎn)的所有權(quán)，既是資產(chǎn)的出租人，收取租金，又是資金的借人人，要償付債務(wù)、支付利息。

25、只對公司的業(yè)績目標進行考核，不要求股價上漲的股權(quán)激勵模式是(　　)。

A.業(yè)績股票激勵模式

B.股票增值權(quán)模式

C.限制性股票模式

D.股票期權(quán)模式

【答案】A

【解析】業(yè)績股票激勵模式只對公司的業(yè)績目標進行考核，不要求股價的上漲，因此比較適合業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司。

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二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答)

1、下列符合股利分配中代理理論的觀點的有(　　)。

A.股利政策是協(xié)調(diào)股東與管理者之間代理關(guān)系的一種約束機制

B.股利政策向市場傳遞有關(guān)公司未來盈利能力的信息

C.用留存收益再投資給投資者帶來的收益具有較大的不確定性

D.理想的股利政策應(yīng)當使代理成本和外部融資成本兩種成本之和最小

【答案】A,D

【解析】選項B是信號傳遞理論的觀點;選項C是“手中鳥”理論的觀點。

2、下列各項中，屬于滾動預(yù)算優(yōu)點的有(　　)。

A.遠期指導(dǎo)性

B.結(jié)合實際，及時性強

C.在時間上不受日歷年度的限制，連續(xù)性強

D.確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性

【答案】A,B,C,D

【解析】本題的考點是滾動預(yù)算的優(yōu)缺點。

3、在激進融資策略下，下列結(jié)論成立的有(　　)。

A.臨時性流動負債小于波動性流動資產(chǎn)

B.長期負債、自發(fā)性負債和權(quán)益資本三者之和小于長期性資產(chǎn)

C.臨時性流動負債大于波動性流動資產(chǎn)

D.籌資風(fēng)險較大

【答案】B,C,D

【解析】選項A是保守融資策略的特點。

4、企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險的途徑一般有(　　)。

A.增加銷售

B.增加自有資本

C.降低變動成本

D.增加固定成本比例

【答案】A,C

【解析】一般來說，增加銷售、降低變動成本可以降低經(jīng)營風(fēng)險;增加自有資本與經(jīng)營風(fēng)險無關(guān);增加固定成本比例會加大經(jīng)營風(fēng)險。

5、下列關(guān)于投資方案評價的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法的表述中，正確的有(　　)。

A.兩者都是絕對數(shù)指標，反映投資的效率

B.兩者都沒有考慮貨幣的時間價值因素

C.兩者都必須按照預(yù)定的折現(xiàn)率折算現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.兩者都不能反映投資方案的實際投資報酬率

【答案】C,D

【解析】凈現(xiàn)值是絕對數(shù)指標，反映投資的收益，現(xiàn)值指數(shù)是相對數(shù)指標，反映投資的效率，選項A錯誤;凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法都考慮了貨幣的時間價值因素，選項B錯誤。

6、與股權(quán)籌資方式相比利用債務(wù)籌資的優(yōu)點包括(　　)。

A.籌資速度快

B.籌資彈性較大

C.信息溝通等代理成本較低

D.資本成本低

【答案】A,B,C,D

【解析】利用債務(wù)籌資的優(yōu)點包括籌資速度較快、籌資彈性較大、資本成本負擔(dān)較輕、可以利用財務(wù)杠桿、穩(wěn)定公司的控制權(quán)、信息溝通等代理成本較低。

7、如果企業(yè)采取的是激進融資策略，則(　　)。

A.其具有較低的流動比率

B.其具有最小的短期融資使用

C.長期來源小于永久性流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)之和

D.短期融資大于波動性流動資產(chǎn)

【答案】A,C,D

【解析】激進融資策略下的特點：(1)更多的短期融資方式使用;(2)較低的流動比率和較高的流動性風(fēng)險。

8、采用過度集權(quán)和過度分散都會產(chǎn)生相應(yīng)的成本，下列屬于過度分散所產(chǎn)生的成本的有(　　)。

A.各所屬單位積極性的損失

B.各所屬單位資源利用效率的下降

C.各所屬單位財務(wù)決策效率的下降

D.各所屬單位財務(wù)決策目標及財務(wù)行為與企業(yè)整體財務(wù)目標的背離

【答案】B,D

【解析】集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務(wù)決策效率的下降;分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財務(wù)決策目標及財務(wù)行為與企業(yè)整體財務(wù)目標的背離以及財務(wù)資源利用效率的下降。

9、企業(yè)采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制時通常實施集中的權(quán)利有(　　)。

A.籌資、融資權(quán)

B.業(yè)務(wù)定價權(quán)

C.人員管理權(quán)

D.固定資產(chǎn)購置權(quán)

【答案】A,D

【解析】集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。具體應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán);分散經(jīng)營自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價權(quán)，費用開支的審批權(quán)。

10、企業(yè)預(yù)防性需求所需要的現(xiàn)金余額主要取決于(　　)。

A.企業(yè)對現(xiàn)金收支預(yù)測的可靠程度

B.企業(yè)臨時融資能力

C.企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險的程度

D.企業(yè)在金融市場上的投資機會

【答案】A,B,C

【解析】選項D是投機性需求所需要現(xiàn)金的影響因素。

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三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1 、應(yīng)收賬款保理實質(zhì)就是一種委托收賬管理的方式。(　　)

【答案】錯

【解析】保理是一項綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)。

2 、企業(yè)財務(wù)管理體制是明確企業(yè)資金管理的制度，其核心問題是投資決策。(　　)

【答案】錯

【解析】企業(yè)財務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財務(wù)層級財務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務(wù)管理權(quán)限。

3 、企業(yè)財務(wù)管理目標在強調(diào)企業(yè)價值最大化時，要把企業(yè)社會責(zé)任放在首位，不能以股東財富最大化為目標。(　　)

【答案】錯

【解析】在強調(diào)公司承擔(dān)應(yīng)盡的社會責(zé)任的前提下，應(yīng)當允許企業(yè)以股東財富最大化為目標。

4 、企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。(　　)

【答案】對

【解析】企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。

5 、最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失達到最低。(　　)

【答案】錯

【解析】最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的儲存成本之和達到最低。

6 、管理層討論與分析是上市公司定期報告中管理層對于本企業(yè)過去經(jīng)營狀況的評價分析，是對企業(yè)財務(wù)報表中所描述的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的解釋。(　　)

【答案】錯

【解析】管理層討論與分析的內(nèi)容包括報告期間經(jīng)營業(yè)績變動的解釋以及企業(yè)未來發(fā)展的前瞻性信息兩部分內(nèi)容，題目描述不完整。

7 、一般來講，當某種存貨品種數(shù)量比重達到70%左右時，可將其劃分為A類存貨，進行重點管理和控制。(　　)

【答案】錯

【解析】按照存貨ABC控制法，將存貨劃分為A、B、C三類，A類高價值存貨，品種數(shù)量約占整個存貨的10%至15%，但價值約占全部存貨的50%至70%。

8 、所謂保本是指企業(yè)的邊際貢獻與固定成本相等。(　　)

【答案】對

【解析】所謂保本是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài)，即企業(yè)處于既不盈利又不虧損的狀態(tài)。以公式可表達如下：

銷售收入-變動成本-固定成本=0

即：銷售收入-變動成本=固定成本

邊際貢獻=固定成本。

9 、納稅籌劃的最終目的是在合法、合理的前提下減少企業(yè)的納稅義務(wù)。(　　)

【答案】錯

【解析】納稅籌劃的首要目的是在合法、合理的前提下減少企業(yè)的納稅義務(wù)，納稅籌劃的最終目的是企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)而非稅負最小化。

10 、兩種完全正相關(guān)的股票組成的證券組合不能抵消任何風(fēng)險。(　　)

【答案】對

【解析】當兩種股票完全正相關(guān)(相關(guān)系數(shù)=1)時，不能抵消任何風(fēng)險。

2019年中級會計職稱考試將于9月7日-9日舉行， 準考證打印正在進行中，為避免考生錯過準考證打印，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級會計職稱準考證的時間、考后成績查詢時間，請及時預(yù)約。

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四、計算分析題(凡要求計算的，可不列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

1、某商業(yè)企業(yè)2015年銷售收人為2000萬元，銷售成本為1600萬元;資產(chǎn)負債表中，年初、年末應(yīng)收賬款余額分別為200萬元和400萬元;年初、年末應(yīng)收票據(jù)余額分別為50萬元和40萬元;年初、年末存貨余額分別為200萬元和600萬元;年末速動比率為1.2，年末現(xiàn)金比率為0.7。報表附注中披露的年初、年末壞賬準備余額分別為10萬元和15萬元。假定該企業(yè)流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，速動資產(chǎn)由應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和現(xiàn)金資產(chǎn)組成，一年按360天計算。

要求：

(1)計算2015年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和天數(shù);

(2)計算2015年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù);

(3)計算2015年年末流動負債余額和速動資產(chǎn)余額;

(4)計算2015年年末流動比率。

【答案】

(1)2015年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=2000/[(200+ 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=2 000/[(200+400+50+40+10+15)/2]=5.59(次)

2015年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/5.59=64.4(天)

[提示]計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時，應(yīng)收賬款包括會計報表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)，因為應(yīng)收票據(jù)是銷售形成的應(yīng)收款項的另一種形式;另外，應(yīng)收賬款應(yīng)為未扣除壞賬準備的金額，因為應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上按凈額列示，計提壞賬準備會使財務(wù)報表上列示的應(yīng)收賬款金額減少，而銷售收入不變。

其結(jié)果是，計提壞賬準備越多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，對應(yīng)收賬款實際管理欠佳的企業(yè)反而會得出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況更好的錯誤結(jié)論。

(2)2015年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)={360×[(200+600)÷21}/1600=90(天)

(3)(2015年年末現(xiàn)金資產(chǎn)+400+40)/2015年年末流動負債=1.2

2015年年末現(xiàn)金資產(chǎn)/2015年年末流動負債=0.7

解得：2015年年末流動負債=880(萬元)

2015年年末速動資產(chǎn)=880×1.2=1056(萬元)

(4)2015年年末流動比率=(1056+600)/880=1.88

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