關(guān)于工資、薪金、個(gè)稅，都幫你整理好了

一、基本概念

工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列所得屬于工資薪金所得征稅范圍，應(yīng)征個(gè)人所得稅：

(1)個(gè)人因退職、退養(yǎng)和解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的收入。

(2)個(gè)人因內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入。

(3)退休人員再任職取得的收入。

(4)企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

(5)企業(yè)為員工支付的各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)費(fèi)。

(6)個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而按月取得的公務(wù)用車(chē)、通信補(bǔ)貼收入扣除一定標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)費(fèi)用后的余額。對(duì)不按月發(fā)放的補(bǔ)貼收入，分解到所屬月份、并與該月份“工資薪金所得”合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

(7)個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

(8)根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

(9)因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

(10)單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

(11)個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資，應(yīng)并入工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

此外，下列所得不屬于工資薪金所得征稅范圍：

(1)獨(dú)生子補(bǔ)貼;

(2)托兒補(bǔ)助費(fèi);

(3)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;

(5)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員的伙食費(fèi)補(bǔ)貼。

(6)取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。但是超出上述范圍的津貼、補(bǔ)貼，應(yīng)合并當(dāng)月工資薪金申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別：

非獨(dú)立勞動(dòng)與獨(dú)立勞動(dòng);雇傭關(guān)系與非雇傭關(guān)系。工資、薪金所得是指非獨(dú)立勞動(dòng)，與單位存在雇傭關(guān)系。通俗的說(shuō)就是單位員工從事的勞動(dòng)所得按工資薪金所得征稅。

二、稅率

1.工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，適用3%—45%稅率。

注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;

2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

三、減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

按現(xiàn)行稅法規(guī)定工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元;附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為1300元。附加減除費(fèi)用的適用范圍為：

(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;

(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師;

(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。

備注：中國(guó)人大網(wǎng)發(fā)布《個(gè)人所得稅法修正案草案(征求意見(jiàn)稿)》：本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018 年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本修正案第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用本修正案第十七條的個(gè)人所得稅稅率表二(經(jīng)營(yíng)所得適用)計(jì)算繳納稅款。

四、保險(xiǎn)支出

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

2.住房公積金

按照國(guó)家規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)

生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

4.工傷保險(xiǎn)待遇

對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

5.商業(yè)健康保險(xiǎn)

從 2016年1月1日起對(duì)試點(diǎn)地區(qū)和自2017年7月1日起全部地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。適用該項(xiàng)政策的納稅人是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商業(yè)戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

五、關(guān)于單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)征辦法問(wèn)題

應(yīng)將納稅人的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，即為含稅收入，然后再計(jì)算應(yīng)納稅額。具體按以下情況處理：

1、雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款。

(1)定額負(fù)擔(dān)計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的，比例負(fù)擔(dān)計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

例題1：在某企業(yè)工作的張三月工資收入人民幣5000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得全部應(yīng)納稅款，其當(dāng)月應(yīng)納稅款計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額=(5000-3500-105)÷(1-10%)=1550元

應(yīng)納稅額=1550×10%-105=50元

六、納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的計(jì)算

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，對(duì)納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的，應(yīng)將各項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。注意四點(diǎn)：

1、個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)取得兩處或兩處以上工資收入應(yīng)合并為一個(gè)月工資收入計(jì)稅;

2、發(fā)放工資、薪金的單位都應(yīng)按稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù)，并且扣繳稅款環(huán)節(jié)可以分別減除費(fèi)用;

3、個(gè)人具有依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)補(bǔ)繳稅款的法定義務(wù);

4、在合并計(jì)算需補(bǔ)繳稅款時(shí)，只允許扣除一次費(fèi)用。

例題2：李四2018年4月份分別從A單位取得工資、薪金所得8000元，從B單位取得工資、薪金所得10000元，那么這兩個(gè)單位應(yīng)該如何對(duì)其代扣代繳個(gè)人所得稅，該納稅人又該如何申報(bào)納稅呢?

A單位扣繳個(gè)人所得稅：(8000-3500)×10%-105=345元;

B單位扣繳個(gè)人所得稅：(10000-3500)×20%-555=745元。

李四在自然人個(gè)稅辦稅平臺(tái)自行申報(bào)兩處以上工資、薪金所得，申報(bào)稅款為(8000+10000-3500)×25%-1005=2620元。

應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅：2620-345-745=1530元。

七、全年一次性獎(jiǎng)金所得計(jì)稅方法

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

1、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)(即將該數(shù)視同月工資所得)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第1點(diǎn)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

3、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

若同時(shí)在兩個(gè)單位任職，且在同一月份發(fā)放年終獎(jiǎng)的，可以將同一月份內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)合并，按特殊算法計(jì)征個(gè)人所得稅。若年終獎(jiǎng)不在同一個(gè)月發(fā)放的，只能選擇一個(gè)月，另一個(gè)月的年終獎(jiǎng)作為當(dāng)月收入補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

4、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

5、對(duì)無(wú)住所個(gè)人取得第4點(diǎn)所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》計(jì)算納稅。

例題3：2018年1月12日，員工王先生取得年終一次性獎(jiǎng)金48000元，若1月工資薪金所得3600元，則王先生的年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅多少?計(jì)算過(guò)程為：

(1)確定適用稅率和速算扣除數(shù)48000÷12=4000元適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，同時(shí)不能再減除費(fèi)用，則

(2)應(yīng)納稅額=48000×10%-105=4695元

如果上例中王先生1月工資薪金所得2900元，則王先生的年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅多少?

(1)應(yīng)納稅所得額：48000-(3500-2900)=47400元;

(2)確定適用稅率和速算扣除數(shù)47400÷12=3950元適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，則

(3)應(yīng)納稅額：〔48000-(3500-2900)〕×10%-105=4635元。

八、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法

為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的實(shí)際情況，對(duì)這三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。用公式表示為：

應(yīng)納所得稅額=[(全年工資、薪金收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)]×12

九、關(guān)于個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入計(jì)稅方法

1、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以取得的超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

3、企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。

例題4：某員工2017年從甲公司離職，離職時(shí)在甲公司工作48個(gè)月，從該公司取得離職補(bǔ)償金25萬(wàn)元，當(dāng)?shù)?016年社會(huì)平均工資為7萬(wàn)元，怎么計(jì)算要交的個(gè)人所得稅?

(1)可免個(gè)稅的部分為3*7=21萬(wàn)元

(2)按規(guī)定要交稅的部分為25-21=4萬(wàn)元

(4)平均月工資為4/4=1萬(wàn)元

(5)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：10000-3500=6500，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555;

(6)計(jì)算個(gè)人所得稅為：(6500*20%-555)*4=745*4=2980元。

十、退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定取得的退休金屬于免稅所得，不需要和再任職取得收入合并計(jì)算繳納稅款。

十一、自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)、通過(guò)免收差旅費(fèi)旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。(財(cái)稅【2004】11號(hào))

十二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題

個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

十三、捐贈(zèng)扣除

1.限額扣除。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

2. 全額扣除。從2000年開(kāi)始，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了全額稅前扣除的規(guī)定，允許個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)，對(duì)下列機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。例如：對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng);對(duì)福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng);對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng);對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng);對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng);向中華健康快車(chē)基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中華法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng);

對(duì)個(gè)人通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中國(guó)環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救助性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

十四、殘疾、孤老人員和烈屬所得的減征

減征范圍限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。

十五、法律責(zé)任

(一)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

(二)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

(三)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。