2019年中級經(jīng)濟師《財政稅收》考前強化練習(xí)八

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一、單項選擇題

1、審核總分類賬時，(　)的查核重點是分析與納稅有關(guān)的賬戶。

A、賬賬關(guān)系

B、賬表關(guān)系

C、縱向關(guān)系

D、橫向關(guān)系

2、納稅檢查的基本方法中，(　)適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算制度不健全和財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟案件。

A、詳查法

B、抽查法

C、比較分析法

D、控制分析法

3、納稅檢查的基本方法中，(　)通過分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點，目標(biāo)比較明確，檢查效果較顯著。

A、推理分析法

B、比較分析法

C、逆查法

D、抽查法

4、通過(　)科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時是否作了納稅調(diào)整。

A、其他業(yè)務(wù)支出

B、營業(yè)外支出

C、管理費用

D、其他應(yīng)付款

5、甲企業(yè)本年度實現(xiàn)銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費80萬元，業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予稅前扣除(　)萬元。

A、40

B、48

C、80

D、100

6、對工資成本的檢查，重點檢查目標(biāo)是(　)。

A、工資成本是否及時

B、工資成本是否真實

C、工資成本是否合理

D、工資成本是否完整

7、關(guān)企業(yè)所得稅中虧損彌補檢查的說法不正確的是(　)。

A、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年的所得彌補，下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

B、如果企業(yè)連續(xù)發(fā)生年度虧損，下一年營利后，應(yīng)首先計算繳納所得稅

C、若本納稅年度的盈利額大于以前年度累計的虧損額，且未超過彌補年限的，可將虧損一次性彌補

D、超過法定彌補年限，未補足部分不向再彌補

8、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入是(　)。

A、租金收入

B、銷售貨物收入

C、提供勞務(wù)收入

D、利息收入

9、適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運用時，抓住主要耗用材料進行核定的檢查方法是(　)。

A、以盤擠銷倒擠法

B、以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法

C、銷售成本(或利潤)水平的分析比較法

D、實地盤點法

10、關(guān)于增值稅會計科目的設(shè)置的說法，錯誤的是(　)。

A、“未交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

B、“待認(rèn)證進項稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額

C、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

D、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額

11、不可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的是(　)。

A、增值稅專用發(fā)票

B、海關(guān)開具的增值稅完稅憑證

C、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運費發(fā)票

D、增值稅普通發(fā)票

12、某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷售產(chǎn)品的同時向購貨方收取包裝物押金1130元，正確的賬務(wù)處理為(　)。

A、

借：銀行存款 　　　1130

貸：其他應(yīng)付款 　　1130

B、

借：銀行存款　　 1130

貸：其他業(yè)務(wù)收入　 1130

C、

借：銀行存款　　　 1130

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　 　　　　1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 130

D、

借：銀行存款　　　　 1130

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 130

13、某鋼鐵廠將20噸自制鋼材用于本企業(yè)廠房建設(shè)，已知該批鋼材的市場銷售價格為每噸1200元(不含稅)，成本價為每噸800元。該企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A、0

B、2080

C、3120

D、4080

14、賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤情況的是(　)。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用該種方法。

A、紅字沖銷法

B、劃線更正法

C、補充登記法

D、消除字跡法

15、某食品加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)取得銷售食品(含稅)收入200000元，企業(yè)的會計處理為：

借：銀行存款 　　200000

貸：資本公積 　　200000

下列關(guān)于該賬務(wù)處理的表述，正確的為( )。

A、造成少繳增值稅26000元

B、造成少繳增值稅23008.85元

C、造成少繳消費稅10000元

D、造成少繳消費稅6000元

16、下列業(yè)務(wù)中，屬于酒廠受托加工業(yè)務(wù)的是(　)。

A、由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

B、由酒廠以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C、由酒廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D、酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

17、委托加工應(yīng)稅消費品，其消費稅繳納的方式是(　)。

A、委托方委托時繳納

B、委托方收貨時繳納

C、受托方交貨時代收代繳

D、受托方接受委托時代收代繳

答案見第四頁

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二、多項選擇題

1、總分類賬的審查分析，主要包括(　)。

A、賬賬關(guān)系的審核

B、賬表關(guān)系的審核

C、賬證關(guān)系的審核

D、縱向關(guān)系的審核

E、橫向關(guān)系的審核

2、以下屬于納稅檢查對象的有(　)。

A、稅務(wù)機關(guān)

B、納稅人

C、納稅人從事的經(jīng)濟活動

D、納稅人的各種應(yīng)稅行為

E、納稅人履行納稅義務(wù)的情況

3、按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為(　)。

A、詳查法

B、抽查法

C、順查法

D、逆查法

E、分析法

4、下列項目中，不屬于企業(yè)工資總額的有(　)。

A、年終加薪

B、支付的特許權(quán)使用費

C、勞動保護用品支出

D、為職工購買商業(yè)保險的支出

E、補貼

5、企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的項目包括(　)。

A、生產(chǎn)成本

B、損失

C、管理費用

D、稅金

E、災(zāi)害事故損失賠償

6、企業(yè)銷售商品時，同時滿足(　)的，應(yīng)確認(rèn)為收入的實現(xiàn)。

A、商品銷售合同已簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方

B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制

C、收入的金額能夠可靠地計量

D、企業(yè)已將商品交付給買方

E、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

7、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進項稅額可以全額從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的有(　)。

A、用于職工福利外購貨物的進項稅額

B、外購無形資產(chǎn)

C、保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物的進項稅額

D、采用預(yù)付款方式購進的建筑服務(wù)

E、用于在建職工醫(yī)院的購進貨物的進項稅額

答案見第四頁

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三、案例分析題

1、某公司本年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本500萬元，會計利潤120萬元。經(jīng)查企業(yè)當(dāng)年工資薪金支出200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元，發(fā)生工會經(jīng)費5萬元，業(yè)務(wù)招待費8萬元，公益性捐贈支出15萬元。

<1> 、在計算應(yīng)納稅所得額時，職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費需要納稅調(diào)增(　)萬元。

A、1

B、2

C、3

D、5

<2> 、在計算應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費允許扣除(　)萬元。

A、3.2

B、4.8

C、5

D、8

<3> 、在計算應(yīng)納稅所得額時，公益性捐贈支出需要納稅調(diào)增(　)萬元。

A、0

B、0.6

C、14.4

D、15

<4> 、該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A、123.8

B、126.2

C、126.8

D、128.4

<5> 、假設(shè)該企業(yè)本年度新購入一臺專門用于研發(fā)的設(shè)備，價值105萬元。關(guān)于該設(shè)備企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法正確的是(　)。

A、允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B、可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

C、投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

D、該設(shè)備的增值稅進項稅額可以抵扣

2、某市一生產(chǎn)企業(yè)于今年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)本年度銷售收入1030萬元，銷售成本780萬元，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為-20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：

(1)企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元;

(2)已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元(其中實際列支7萬元)，計提2萬元的職工教育經(jīng)費(已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn));

(3)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元;

(4)管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元;

(5)銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。

<1> 、關(guān)于企業(yè)所得稅中各項所得來源確定的說法正確的是(　)。

A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D、利息所得，按照接受所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

<2> 、企業(yè)工資及三項費用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

A、6.61

B、6.76

C、6.91

D、6.56

<3> 、企業(yè)管理費用和銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

A、23

B、29.85

C、32.25

D、89.15

<4> 、該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、2.66

B、5.32

C、6.65

D、8.23

<5> 、按規(guī)定，該企業(yè)持有的單位價值不超過(　)元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

A、1000

B、5000

C、100000

D、1000000

答案見第四頁

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一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查會計賬簿的檢查。橫向關(guān)系的查核重點是分析與納稅有關(guān)的賬戶，如通過產(chǎn)品出庫記錄，分析考證主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的變化情況等。

【該題針對“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。詳查法適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算制度不健全和財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟案件。

【該題針對“納稅檢查的基本方法”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。逆查法，是逆會計核算程序，從檢查報表開始到檢查賬簿，而后在憑證中落實檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)濟事項的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。這種方法通過組織有關(guān)資料的進行分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點，目標(biāo)比較明確，檢查效果也較顯著。

【該題針對“納稅檢查的基本方法”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“營業(yè)外支出”科目的檢查，判明企業(yè)是否存在非公益救濟性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時是否作了納稅調(diào)整。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。80×60%=48(萬元)，20000×5‰=100(萬元)，48<100，所以稅前準(zhǔn)予扣除48萬元。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對于工資成本，其重點檢查目標(biāo)就是發(fā)生的工資成本是否真實。為此，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目，檢查企業(yè)有無虛列員工名單、謊報工資的現(xiàn)象;有無將企業(yè)的資產(chǎn)或財產(chǎn)損失、捐贈甚至違法支出列入工資的現(xiàn)象; 所提取的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費是否符合稅法規(guī)定的依據(jù)和比例等。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。選項B錯誤，如果企業(yè)連續(xù)發(fā)生年度虧損，下一年營利后，應(yīng)首先彌補以前年度的虧損。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查銷售貨物收入的概念。企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入是銷售貨物收入。

【該題針對“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費稅檢查中的銷售數(shù)量的檢查。以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運用時，抓住主要耗用材料進行核定。

【該題針對“消費稅銷售數(shù)量的檢查”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。選項B錯誤，“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。“待認(rèn)證進項稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

【該題針對“增值稅會計科目的設(shè)置”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查進項稅額的檢查。增值稅嚴(yán)格實行憑發(fā)票進行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計算進項稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M項稅額的抵扣憑證除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開具的增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證以及運費發(fā)票。

【該題針對“增值稅進項稅額的檢查”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查包裝物銷售的檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅。

【該題針對“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售的檢查。自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不視同銷售，不繳增值稅。

【該題針對“增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

【該題針對“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅銷售額的檢查。銷售食品收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入，并按13%稅率計算增值稅銷項稅，該企業(yè)的會計處理不正確，少繳的增值稅=200000/(1+13%)×13%=23008.85(元)。

【該題針對“增值稅包裝物銷售、銷售額的檢查”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查委托加工方式的消費稅檢查。委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。

【該題針對“消費稅銷售收入的檢查”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查委托加工方式的消費稅檢查。委托加工應(yīng)稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅。

【該題針對“消費稅銷售收入的檢查”知識點進行考核】

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二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查會計賬簿的檢查?？偡诸愘~的審查分析：賬賬關(guān)系的查核、賬表關(guān)系的查核、縱向關(guān)系的查核、橫向關(guān)系的查核。

【該題針對“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 本題考查納稅檢查的對象。納稅檢查的對象，是納稅人所從事的經(jīng)濟活動和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況。

【該題針對“納稅檢查的概念”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 本題考查納稅檢查的基本方法。按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查法。

【該題針對“納稅檢查的基本方法”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或受雇企業(yè)有關(guān)的其他支出。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的項目包括生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、損失、稅金等，災(zāi)害事故損失賠償不允許扣除。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)銷售商品時，同時滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)為收入的實現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

檢查企業(yè)的銷售行為是否同時滿足以上四個條件，倘若都符合，均應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅所得。

【該題針對“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查增值稅進項稅額的檢查。用于職工福利、發(fā)生非正常損失的外購貨物，進項稅額不能抵扣。

【該題針對“增值稅進項稅額的檢查”知識點進行考核】

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三、案例分析題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。職工福利費納稅調(diào)增=30-200×14%=2(萬元);職工教育經(jīng)費發(fā)生額4萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整;職工工會經(jīng)費納稅調(diào)增=5-200×2%=1(萬元)，合計調(diào)增3萬元。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。實際發(fā)生額的60%為4.8萬元，銷售營業(yè)收入的5‰為5萬元，允許扣除4.8萬元，納稅調(diào)增3.2萬元。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。公益性捐贈支出扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，納稅調(diào)增=15-14.4=0.6(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。應(yīng)納稅所得額=120+3(工資及三費的納稅調(diào)增)+3.2(業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)增)+0.6(公益性捐贈的納稅調(diào)增)=126.8(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其進項稅額可以抵扣。

【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收對象。選項C錯誤，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。選項D錯誤，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定，或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。實際支付的工資86萬元，可據(jù)實扣除。

工會經(jīng)費1.72萬元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬元。

職工福利費扣除限額=86×14%=12.04(萬元)，職工福利費納稅調(diào)增=12.04-7=5.04(萬元)。

職工教育經(jīng)費的扣除限額=86×2.5%=2.15(萬元)，由于企業(yè)計提并使用2萬元，不需要納稅調(diào)整。

工資及三項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.72+5.04=6.76(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=min{1030×5‰=5.15(萬元)，20×60%=12(萬元)｝=5.15(萬元)，只能按5.15萬元扣除。納稅調(diào)增金額=20-5.15=14.85(萬元)。

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額為15萬元。

業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額=1030×15%=154.5(萬元)，實際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。

合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14.85+15=29.85(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-20+10+6.76+29.85=26.61(萬元)

除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=26.61×50%×20%=2.661(萬元)。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

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