注冊(cè)造價(jià)工程師考試真題練習(xí)：工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收

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　　(2012年真題)

　　1.下列建設(shè)投資中，形成無形資產(chǎn)的是( )。

　　A.支付給第三方的咨詢費(fèi)

　　B.項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

　　C.土地使用權(quán)購置費(fèi)

　　D.進(jìn)口設(shè)備購置費(fèi)

　　【答案】C。本題考核的知識(shí)點(diǎn)為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、沒有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長期資產(chǎn)，其內(nèi)容包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等

　　2.建筑業(yè)企業(yè)適用營業(yè)稅是因?yàn)槠涑邪�工程的行為屬�? )。

　　A.銷售貨物

　　B.消費(fèi)工程材料

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　D.提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　【答案】D。本題考核的知識(shí)點(diǎn)為營業(yè)稅的納稅人。營業(yè)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。建筑企業(yè)承包工程的行為屬于提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以列為免稅收入的是( )。

　　A.接受捐贈(zèng)收人

　　B.國債利息收入

　　C.租金收入

　　D.存款利息收入

　　【答案】B。本題考核的知識(shí)點(diǎn)為企業(yè)所得稅的免稅收入。企業(yè)的免稅收入有：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　4.計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅時(shí)，可以從收入中據(jù)實(shí)扣除的是( )。

　　A.開發(fā)間接費(fèi)用

　　B.開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用

　　C.開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用

　　【答案】A。本題考核的知識(shí)點(diǎn)為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用包括與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這三項(xiàng)費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　5.下列實(shí)物項(xiàng)目中，可投保建筑工程一切險(xiǎn)的有( )。

　　A.已完成尚未移交業(yè)主的工程

　　B.業(yè)主采購并已運(yùn)抵工地范圍內(nèi)的材料

　　C.工地范圍內(nèi)施工用的推土機(jī)

　　D.工地范圍內(nèi)施工管理用的規(guī)范、文件

　　E.工程設(shè)計(jì)文件及有關(guān)批復(fù)文件

　　【答案】ABC。本題考核的知識(shí)點(diǎn)為建筑工程一切險(xiǎn)。建筑工程一切險(xiǎn)是承保以土木建筑為主體的工程項(xiàng)目在整個(gè)建筑期間因自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損失，以及依法應(yīng)承擔(dān)的第三者責(zé)任的保險(xiǎn)。

　　(2011年真題)

　　1.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)( )年內(nèi)可用稅前利潤彌補(bǔ)。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　【答案】C。本題考核的知識(shí)點(diǎn)為稅前利潤彌補(bǔ)。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　2.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，允許從收人中扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.向銀行支付的短期借款利息

　　C.非公益性贊助支出

　　D.稅收滯納金

　　【答案】B。本題考核的知識(shí)點(diǎn)為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。即：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額一收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一彌補(bǔ)以前年度虧損

　　(1)收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入。

　　(2)收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　(3)企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

　　(4)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(5)彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　(6)以下支出為在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。