2021年一級造價(jià)工程師《案例分析》知識點(diǎn)：增值稅背景下的利潤水平分析
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知識點(diǎn)：增值稅背景下的利潤水平分析
1.納稅人身份。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在建筑業(yè)，年銷售額在500萬元及以下的企業(yè)為小規(guī)模納稅人;年銷售額在500萬元以上的企業(yè)為一般納稅人。
2.計(jì)稅方法。分為簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。
3.免征增值稅政策。國家對于銷售利用工業(yè)廢渣、廢料自產(chǎn)的某些材料(貨物)實(shí)行免征增值稅政策(需查閱相關(guān)規(guī)定)。
4.增值稅征收稅率。根據(jù)納稅人身份、計(jì)稅方法和應(yīng)征收稅額項(xiàng)目不同，采取不同的增值稅率。
對于建筑施工承包服務(wù)來講，采取簡易計(jì)稅方法增值稅征收稅率大多為3%，采取一般計(jì)稅方法增值稅征收稅率一般為9%。對于現(xiàn)行五險(xiǎn)一金，政策規(guī)定必須繳納的部分免征增值稅;管理費(fèi)需根據(jù)不同進(jìn)項(xiàng)內(nèi)容，增值稅率不同。
5.增值稅發(fā)票。分為專用發(fā)票和普通發(fā)票。對于稅務(wù)政策規(guī)定，能夠用于抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用支出，宜盡量索要專用發(fā)票;不能抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用支出，可以索要普通發(fā)票。
進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用支出取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣銷項(xiàng)稅額。對于有些進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用支出，雖取得增值稅專用發(fā)票，但稅務(wù)政策規(guī)定也不可用于抵扣銷項(xiàng)稅額(如：因非正常損失引起的材料購買等。如果非正常損失的責(zé)任方是承包商的話，業(yè)主方是不會額外追加工程款的)。
6.增值稅應(yīng)繳納稅額計(jì)算
(1)簡易計(jì)稅方法
應(yīng)繳納稅額=不含稅銷售額×稅率。(2)一般計(jì)稅方法
1)無可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×稅率。2)有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率-可抵扣進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用×稅率-可抵扣設(shè)備投資×稅率=含稅銷售額×稅率/(1+稅率)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用×稅率-可抵扣設(shè)備投資×稅率。
7.總成本
價(jià)格(價(jià)值)原理的基本表達(dá)式為：價(jià)格(價(jià)值)=成本+利潤+稅金。這三部分是相互獨(dú)立的。但是，從實(shí)施“營改增”之后，財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域都是把普票進(jìn)項(xiàng)稅額和不可抵扣專票進(jìn)項(xiàng)稅額合并到成本之中。
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