2021年一級造價師《案例分析》備考試題（12）
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某企業(yè)擬投資興建一水運項目。預計該項目的生命周期為9年，其中建設期為2年，運營期為7年。項目投資的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)見表1-Ⅱ-1(單位：萬元)。根據(jù)國家規(guī)定，全部數(shù)據(jù)均按發(fā)生在各年年末計算。項目的基準投資回收期為6年。項目適用的增值稅稅率為9%，增值稅附加按增值稅10%計取。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。運營期每年的經(jīng)營成本中均含進項稅額為100萬元。
【問題】
1.計算運營期內每年的增值稅及附加和調整所得稅(運營期第1年和最后1年的總成本為2400萬元，其余各年總成本均為3600萬元)。
2.將項目投資現(xiàn)金流量表補充完整。
3.計算該項目的靜態(tài)投資回收期。
4.根據(jù)靜態(tài)投資回收期評價該項目的可行性。
【參考答案翻頁查看】
1.(1)增值稅：
第3年、第9年增值稅=2834/(1+9%)x9%-100=134(萬元)。
第4~8年增值稅=4360/(1+9%)x9%-100=260(萬元)。
(2)增值稅附加：
第3年、第9年增值稅附加=134x10%=13.4(萬元)。
第4~8年增值稅附加=260x10%=26(萬元)。
(3)調整所得稅：
第3年、第9年調整所得稅=(2834-2400-134-13.4)x25%=71.65(萬元)。
第4~8年調整所得稅=(4360-3600-260-26)x25%=118.5(萬元)。
2.補充完整的項目投資現(xiàn)金流量表見下表。
3.項目靜態(tài)投資回收期=6-1+334.05/1555.5=5.21(年)。
4.項目的靜態(tài)投資回收期為5.21年，小于項目的基準投資回收期6年。因此，該項目是可行的。
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