社會公眾對個人所得稅法修正案(草案)的意見

　　2011年4月25日16時至5月31日24時，全國人大常委會通過中國人大網(wǎng)向社會公開征求對《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱“草案”)的意見。本次征求意見采取由公眾對草案各條規(guī)定分別提出意見的辦法，并提供其居住地區(qū)、從事職業(yè)和收入水平等信息情況，以便于對社會各方面所提意見進行定量分析。全國各地方的社會公眾給予了積極配合，各種職業(yè)和各收入階層的公眾通過網(wǎng)絡(luò)、來信等方式踴躍表達意見。2011年5月10日和20日，全國人大法律委員會、財政經(jīng)濟委員會和全國人大常委會法制工作委員會聯(lián)合召開座談會，還分別聽取11位老師和16位來自不同地區(qū)、不同職業(yè)、不同收入群體具有一定代表性的社會公眾對草案的意見。 $lesson$

　　一、基本情況

　　在本次征求意見過程中，中國人大網(wǎng)共收到82707位網(wǎng)民提出的237684條意見(每位網(wǎng)民可以對草案的4條規(guī)定分別提出意見)，另有群眾來信181封。

　　從數(shù)量上看，意見主要集中在草案向社會公布后的前三天，共收到63921位網(wǎng)民提出的174672條，占全部意見的73%.從下面的曲線圖可以看出，第一天最多，41472位網(wǎng)民提出了118641條意見。

　　從地區(qū)上看，提出意見前3位的是：北京、廣東、上海，提出了103317條，占全部意見的43%;后3位的是：西藏、青海、寧夏，提出了843條，占全部意見的0.4%.

　　從職業(yè)分類上看，提出意見居于前3位的依次是專業(yè)技術(shù)人員、其他從業(yè)人員和商業(yè)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員，提出了178806條，占全部意見的75%.

　　從月收入分布上看，集中于3000元至7500元的人群，提出了116848條，占全部意見的49%，其中收入3000元至4500元的人群參與最多，提出了61929條，占53%;收入12000元以上的人群提出了25835條，占全部意見的11%.

　　多數(shù)意見認為，全國人大常委會適時修改個人所得稅法，是關(guān)注民生的表現(xiàn)。草案貫徹了“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅”的原則。網(wǎng)民對草案將扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報繳納稅款時間從原來的次月7日內(nèi)延長至次月15日內(nèi)，普遍表示歡迎和贊成。有的建議，常委會應(yīng)盡快通過修正案，讓群眾盡快享受稅收優(yōu)惠。

　　遼寧省遼陽市退休干部侯權(quán)忠、中醫(yī)藥大學(xué)退休職工朱惠民來信認為，全國人大常委會對個人所得稅法的修改向全民征求意見，是以人為本、關(guān)心人民群眾切身利益的具體體現(xiàn)，是我國民主政治生活的一大進步，有利于調(diào)動廣大群眾參與社會管理的積極性。

　　二、關(guān)于工資薪金所得減除費用標準

　　草案將工薪所得減除費用標準，即起征點從2000元提高到3000元。

　　網(wǎng)上共有82536人對本條發(fā)表意見。其中贊成以3000元作為起征點的12313人，占15%;要求修改的39675人，占48%;反對的28985人，占35%;持其他意見的1563人，占2%.

　　按月收入分類，3000元以下的14900人，其中3576人贊成，占24%;3000元至4500元的23190人，其中3479人贊成，占15%;4500元至7500元的20783人，其中2702人贊成，占13%;7500元至12000元的13542人，其中1625人贊成，占12%;12000元以上的10121人，其中1417人贊成，占14%.持贊成意見的主要集中在月收入3000元以下和3000元至4500元的人群。

　　按職業(yè)分類，國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體的工作人員12245人，其中2078人贊成，占17%;商業(yè)、服務(wù)業(yè)的從業(yè)人員10594人，其中1728人贊成，占16%;專業(yè)技術(shù)人員30574人，其中4251人贊成，占14%;個體工商戶和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營者486人，其中102人贊成，占21%;其他從業(yè)人員28637人，其中4868人贊成，占17%.

　　(一)贊成草案3000元的起征點

　　參加座談會的社會公眾代表和老師：工人出版社計劃財務(wù)部主任翟廣圣提出，3000元的起征點是根據(jù)國家統(tǒng)計局2010年度城鎮(zhèn)居民消費支出的數(shù)據(jù)測算出來的，有理有據(jù)，基本上解決了低收入人群不納稅的問題。云南省昆明理工大學(xué)外國語學(xué)院辦公室主任雷時雨、用友集團暢通軟件有限公司產(chǎn)品經(jīng)理張艷軍提出，草案的規(guī)定符合居民基本生活費用不納稅的原則，目前將起征點定為3000元是合適的，今后可以隨著經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平的提高對起征點再適時調(diào)整。山西長治市潞安礦業(yè)集團常村煤礦工人王垠提出，作為一線的煤礦工人，目前月收入在3000元到4500元之間，3000元的起征點能夠滿足基本生活消費支出，個人所得稅制度改革的目標應(yīng)當是寬稅基、低稅負和加強對高收入者的征管，如果將起征點定得太高，將導(dǎo)致個稅收入大量減少。北京市順義區(qū)金融辦副主任潘蓉提出，按照目前北京市公務(wù)員的工資水平，按照3000元的起征點，科級以下干部將基本不用繳納個人所得稅，大家對這一調(diào)整很擁護。北京外企人力資源服務(wù)有限公司副總經(jīng)理杜成提出，北京市外企職工的平均工資在5000元到10000元之間，草案的規(guī)定體現(xiàn)了對低收入人群的照顧。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青提出，發(fā)達國家減除費用標準，即起征點相當于居民月平均工資的24%至40%左右，而按照草案的規(guī)定，我國的減除費用標準相當于月平均工資(約2800元)的100%，遠高于發(fā)達國家水平。要求提高到5000元、8000元甚至更高，沒有相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐。北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文提出，發(fā)達國家個人所得稅在稅收收入中所占比重很大，而我國目前只占到6%左右，比例很低，起征點不能再提高了。財政部財政科學(xué)研究所研究員孫鋼提出，起征點應(yīng)當與物價指數(shù)掛鉤，從2008年到現(xiàn)在，我國的物價水平上漲了10%至15%，據(jù)此計算減除費用標準應(yīng)提高到2200元左右，草案的規(guī)定已經(jīng)高于這一水平。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐提出，實踐中除法定的減除費用外，“三險一金”(基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金)已經(jīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除了，按照3000元的起征點計算，再加上“三險一金”的扣除，實際扣除額為3896元，相當于上海市2010年職工的月平均工資水平。從全國范圍看，這一標準已經(jīng)很高。

　　網(wǎng)上內(nèi)蒙古劉朝陽留言：“3000元起征點已經(jīng)不低，立國之本是要保持形成穩(wěn)定的寬稅基。隨著橄欖型社會的建立，工薪階層能得到越來越多的薪水，納稅既可調(diào)節(jié)個人所得又為國家積累資金，保證公益事業(yè)。”安徽合肥市喬建民來信提出，納稅支援祖國建設(shè)，是每個公民的義務(wù)，3000元起征點恰到好處。有的意見認為，3000元的起征點既有利于經(jīng)濟的發(fā)展，又有利于培養(yǎng)人民的納稅意識。如再提高，雖可最快地緩解現(xiàn)階段的一些矛盾，但長遠看不是好辦法。目前物價水平一路走高，如將起征點再提高，社會的工資水平也會相應(yīng)提高，可能出現(xiàn)工資帶動物價上漲的局面，不利于社會穩(wěn)定。

　　(二)建議適當提高起征點

　　參加座談會的社會公眾代表和老師：湖北黃石市華新水泥股份公司銷售員羅遠景提出建議將起征點調(diào)整為4000元，以降低東部地區(qū)大多數(shù)納稅人的稅負。朱青提出，雖然從科學(xué)角度講起征點不宜再提高了，但考慮到社會的呼聲，可適當提高到3300元左右。

　　網(wǎng)上一些意見建議適當提高起征點，數(shù)額從3500元至10000元不等，其中較多建議提高至5000元。江蘇陳訓(xùn)軍留言和深圳大學(xué)陳澤生、無錫交通高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校教授王殿安來信提出，十二五規(guī)劃提出國民收入五年倍增，很多地方已進入實施階段。草案3000元的起征點，用不了兩年城鎮(zhèn)居民月平均收入就會超過。稅收應(yīng)有前瞻性和穩(wěn)定性，不宜頻繁修改法律，建議將起征點調(diào)整到4000至5000元。有些意見提出，北京、上海、廣州等一線城市的生活成本及房價都很高，3000元還不夠繳一居室每月的房貸。3000元的起征點不符合“基本生活費用不必繳稅”的原則。據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2010年一季度全國城鎮(zhèn)單位在崗職工月平均工資為2754元，上海2010年職工月平均工資為3896元，北京超過了4000元。以3000元作為起征點，短期內(nèi)發(fā)達城市大部分普通工薪階層都成為征稅對象，無法起到降低中低收入者稅收負擔的作用。

　　(三)建議根據(jù)地區(qū)收入的差異規(guī)定不同的起征點

　　參加座談會的社會公眾代表和老師：北京市煙草專賣局向蘭提出，不同地區(qū)的生活成本不同，起征點不應(yīng)全國一刀切，應(yīng)當有所區(qū)別。建議將北京、上海等一線發(fā)達城市的起征點提高到5000元。清華大學(xué)中國與世界經(jīng)濟研究中心主任李稻葵建議，根據(jù)不同地區(qū)的生活成本，分別適用5000、4000、3000元的起征點。

　　上海、北京、廣東的部分網(wǎng)民提出，發(fā)達地區(qū)收入水平與邊遠城鎮(zhèn)相差很大。3000元在發(fā)達地區(qū)，只能保證個人基本生活的開支。建議授權(quán)各省、市、自治區(qū)根據(jù)本轄區(qū)收入的實際情況，在法律規(guī)定的基礎(chǔ)上另行規(guī)定，例如東部省份6000元、中部省份4000元、西部省份3000元等。

　　部分網(wǎng)民和參加座談會的社會公眾代表不贊成制定不同的起征點，提出一個國家的稅收應(yīng)該統(tǒng)一。發(fā)達地區(qū)生活成本雖高，但收入高，國家財政的投入高，享受的社會保障也高。一個國家的公民，沒理由適用不同的起征點。有的意見提出，如果允許各地另行規(guī)定不同的起征點，將導(dǎo)致人才和勞動力又向東部傾斜，不符合國家開發(fā)西部和落后地區(qū)的政策。有的意見提出，發(fā)達地區(qū)多納稅可以補貼不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展，符合先富的帶動沒富的原則。

　　(四)建議降低草案3000元的起征點

　　參加座談會的社會公眾代表和老師：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)稅務(wù)系教師曹建韜提出，起征點的提高是一種普遍性的減稅政策，納稅人的收入越高，享受的減稅優(yōu)惠越大，而中低收入階層只能享受到較小的減稅優(yōu)惠，使減稅的效果大打折扣。同時，將起征點定得太高，納稅人的數(shù)量將大幅減少，不僅不利于公民納稅意識的培養(yǎng)，也在一定程度上喪失了稅收的公平性。因此，在目前情況下，起征點只宜微調(diào)，不宜大動，建議調(diào)整為2500元。燕京華僑大學(xué)校長華生提出，目前我國居民收入分配差距較大，個人所得稅是唯一調(diào)節(jié)居民收入分配的稅種，國家的個稅收入不應(yīng)減少，而應(yīng)增加。發(fā)達國家的減除費用標準一般為人均國民收入的10%左右，發(fā)展中國家的比例高一些，但絕不會超過人均國民收入，草案3000元的起征點已經(jīng)超過這一比例(按年人均國民收入4000美元計算)。起征點的提高對大多數(shù)低收入者沒有任何益處，反而使其收入相對下降，進一步擴大了收入差距。

　　網(wǎng)上陜西宋亞輝留言：起征點的設(shè)置應(yīng)略高于全國的最低保障性工資，即1500元。修改個人所得稅法的目的是通過調(diào)節(jié)貧富差距，保障大量低收入人群的利益，建設(shè)和諧社會。我國8億農(nóng)民對草案意見的反饋方式有限，幾乎無發(fā)言渠道，大量農(nóng)村留守老人和兒童幾乎無收入可言。通過納稅讓所有有收入來源、有能力為社會做貢獻的人，為農(nóng)村的幾億老人和兒童提供一點保障和幫助。河南焦作市楊志剛來信提出，起征點調(diào)整為3000元后，財政收入相應(yīng)減少，不利于國家建設(shè)，建議調(diào)整為2500元。

　　(五)關(guān)于起征點的其他意見

　　參加座談會的社會公眾代表和老師：曹建韜、中國職工之家財務(wù)部副主任陳璐、中國民生銀行職員竇學(xué)鋒提出，不同收入人群、不同階層的需求不同，起征點提高到多少，都會有不同意見。建議從個稅收入中拿出一部分作為補充養(yǎng)老保險，以增加群眾福利，讓大家更直觀地感受到稅收“取之于己、用之于己”，這樣的修改思路可能比頻繁調(diào)整起征點更合適。雷時雨、向蘭建議考慮納稅人的家庭實際負擔，以家庭為單位進行綜合扣除。

　　網(wǎng)上有些意見提出，制定起征點應(yīng)考慮納稅人的家庭負擔，建議按戶籍的撫養(yǎng)人口確定起征點或者申請減免。有的意見則反對考慮納稅人的家庭負擔，認為企業(yè)高管階層，本來收入就高，再享受對家庭稅收優(yōu)惠，更加大社會的貧富差距。有些意見提出，應(yīng)當建立月收入額減除費用形成的長效機制，使起征點與GDP和CPI掛鉤，并授權(quán)國務(wù)院每年調(diào)整后發(fā)布，不要經(jīng)常修改法律。

　　三、關(guān)于工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)

　　草案第三條個人所得稅稅率表一，將工薪所得的適用稅率由原來的9級修改為現(xiàn)在的7級，分別適用5%、10%、20%、25%、30%、35%、45%的稅率。

　　網(wǎng)上共有75690人對本條發(fā)表了意見。其中贊成27470人，占36%;要求修改25383人，占33%;反對21712人，占29%;其他意見1125人，占2%.

　　按月收入分類，贊成的意見集中于3000元以下和3000元至4500元的人群，提了16207條，占這類意見的59%.

　　要求修改和反對的意見，按月收入分類，集中于4500元至12000元的人群，提了21663條，占這類意見的46%;按地區(qū)分類，上海、北京、廣東列于前三位;按職業(yè)分類，專業(yè)技術(shù)人員居于首位，提了21193條，占這類意見的45%.

　　參加座談會的社會公眾代表和老師：王垠建議將5%和10%兩級稅率分別降低到2%和5%;曹建韜建議增加2%一檔稅率，其適用于全月應(yīng)納稅所得額不超過500元部分，或者將5%的稅率修改為2%，或者適當擴大5%稅率適用的范圍。雷時雨、向蘭建議將5%、10%和20%三級稅率分別降為2%至3%、5%至8%和15%，以減少月收入12000元以下的工薪人員的個稅負擔。北京市水務(wù)局幼兒園黨支部書記胡艷芳建議將工薪所得的稅率修改為浮動稅率，以適應(yīng)不同地區(qū)的差別化需求。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長湯貢亮建議，擴大5%和10%兩級稅率的適用范圍。翟廣圣建議，將適用5%稅率的應(yīng)納稅所得額修改為不超過2000元，將適用10%稅率的應(yīng)納稅所得額修改為2000元至5000元，將適用20%稅率的應(yīng)納稅所得額修改為5000元至10000元。孫鋼、劉劍文建議將適用10%稅率的月應(yīng)納稅所得額修改為1500元至5000元。劉劍文建議將最高稅率由45%降為40%;李稻葵建議降為35%，并逐步降低到25%.

　　網(wǎng)上一些意見建議將草案第1級數(shù)不超過1500元的月應(yīng)納稅所得額5%的稅率降為3%，體現(xiàn)國家普惠工薪階層。有些意見建議降低起征點的同時降低適用稅率，即工資收入1000元至5000元的月應(yīng)納稅所得額適用1‰或者1%的稅率，一是擴大了納稅群體，有利于國家稅收;二是低收入者有了連續(xù)納稅記錄，有利于子女在異地享有公平受教育的機會;三是有利于提高人們的納稅意識。有些意見提出，草案取消了15%的稅率，從10%跳到20%，既缺少平滑度，又增加了中等收入人群的負擔，建議仍保留15%的稅率。有些意見提出，草案規(guī)定45%的最高邊際稅率較高，過高的稅率不利于吸引國際性人才，也不利于稅收征管，建議最高邊際稅率規(guī)定為30%或者40%.

　　四、關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率結(jié)構(gòu)

　　草案第四條個人所得稅稅率表二，將個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(統(tǒng)稱生產(chǎn)經(jīng)營所得)稅率第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，適用稅率5%;其他4檔的年應(yīng)納稅所得額分別調(diào)整為15000至30000元，30000元至60000元，60000元至100000元，超過100000元，適用稅率分別為10%，20%，30%，35%.

　　網(wǎng)上共有24057人對本條發(fā)表了意見，其中70%贊成草案的規(guī)定。

　　有些意見提出，應(yīng)扶植個體工商戶的發(fā)展，一方面鼓勵依法經(jīng)營，一方面減輕負擔。建議每一級距的年應(yīng)納稅所得額提高5000至15000元不等，同時降低適用稅率3%至5%.有的建議參考企業(yè)所得稅，最高適用稅率限定為25%.有的意見提出，應(yīng)提高對餐飲、娛樂業(yè)個體工商戶的稅率，每檔加5%至10%.有的意見提出，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用同一稅率表不夠科學(xué)，建議分開規(guī)定。

　　五、關(guān)于進一步完善個人所得稅稅制

　　參加座談會的社會公眾代表和老師：中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所所長高培勇、中國人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗提出，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制，可以照顧到納稅人的不同負擔情況。從“九五”計劃到“十二五”規(guī)劃，都提出要實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制，有關(guān)部門應(yīng)盡快推進這一改革。高培勇、朱青提出，增加直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重，是稅制改革的方向之一，一味提高起征點，減少個人所得稅在稅收總收入中的比例，不符合改革方向。華生提出，這次個人所得稅法的修改，不應(yīng)在起征點上做文章，而應(yīng)通過適當擴大減免稅范圍，增加與民生相關(guān)的特殊減免稅項目，如扶養(yǎng)人口、房貸支出、教育支出等達到減稅的目的。李稻葵建議，選取合適的城市開展合并各類收入和考慮實際家庭負擔的稅制改革試點，允許以家庭為單位進行所得稅申報，以身份證為識別標記申報扶養(yǎng)人口。

　　網(wǎng)上有些意見提出，國家財稅部門應(yīng)盡快創(chuàng)造條件，推進綜合與分類相結(jié)合的稅收制度，考慮家庭撫養(yǎng)、贍養(yǎng)人口、教育費用、大病減免等綜合因素，實行法定免稅、申請減稅、退稅制度。有些意見提出，財稅部門要定期向社會公布稅收使用情況，讓老百姓清楚稅收是否真正用于改善民生，幫助了貧困人群。有的意見提出，財稅部門要加強執(zhí)法力度，不能借口執(zhí)法力量不足不主動追究偷、逃、漏稅行為，給國家造成損失。

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