2020年一級建造師《工程法規(guī)》典型案例模擬試題4

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2020年一級建造師《工程法規(guī)》典型案例模擬試題4：企業(yè)增值稅的規(guī)定

【例題·多選】關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有( )。

A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)的單位為增值稅的納稅人

B.納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.小規(guī)模納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記

D.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額

E.在中華人民共和國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)的個人，無需交納增值稅

【答案】ABD

【解析】納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額。

【例題·單選】關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計算的說法，正確的是( )。

A.納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從低適用稅率

B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，可以抵扣進項稅額

C.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

D.當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

【答案】C

【解析】納稅人兼營不同稅率的項目。應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下統(tǒng)移應(yīng)稅銷售行為)，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅事計算應(yīng)納稅額。

【例題·多選】下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有( )。

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C.自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

D.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

E.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

【答案】ABC

【解析】《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(4)自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

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