2022年中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)工資薪金相關(guān)的涉稅問(wèn)題
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工資薪金相關(guān)的涉稅問(wèn)題
問(wèn)題一：計(jì)提了工資就要申報(bào)繳納個(gè)稅嗎?
答：不需要。只有發(fā)放工資薪金的時(shí)候才需要扣繳申報(bào)個(gè)稅，因?yàn)楣べY薪金的個(gè)稅遵循的是“收付實(shí)現(xiàn)制”而不是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。
政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號(hào)發(fā)布)
第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。
第九條 扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款。
第三條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。
問(wèn)題二：計(jì)提了的工資還沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，是不是不允許稅前扣除?
答：不是的。只要是次年匯繳之前發(fā)放完畢，就允許在工資薪金發(fā)生年度稅前扣除。
政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第 34 號(hào))
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
問(wèn)題三：計(jì)提的工資薪金，是不是一定允許稅前扣除了?
答：不是的。四個(gè)條件必須同時(shí)具備才可以稅前扣除：①實(shí)際發(fā)生，②合理的工資薪金，③匯繳之前必須支付了的，④遵循相關(guān)性原則，比如與任職有關(guān)
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào))規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握
企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度
企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平
企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的
企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)
有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的
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