2022年初級財稅師重點(diǎn)知識點(diǎn)：發(fā)票作廢的注意事項

發(fā)票作廢的注意事項

一、發(fā)票作廢的操作

納稅人在開具增值稅專票的當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符

合作廢條件的，按作廢處理。

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

如果購貨方收到專票后，已經(jīng)勾選認(rèn)證的，只能通過購貨方的紅字發(fā)票信息單，開具負(fù)數(shù)發(fā)票紅沖。

注意：一般情況下，作廢發(fā)票的最后時點(diǎn)是在每個自然月最后一天的 23:59 之前;但由于系統(tǒng)延遲

等因素，有可能截止到 21:00 就無法操作作廢了。

二、作廢發(fā)票的條件

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷貨方開票當(dāng)月

銷貨方未抄稅且未記賬

購買方未認(rèn)證，或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“增值稅專票代碼、號碼認(rèn)證不符”

開具的增值稅電子發(fā)票，不管是否隔月，均不能作廢，只能紅沖。

三、作廢發(fā)票的雷區(qū)

免征點(diǎn)附近大量作廢發(fā)票很多小規(guī)模納稅人季度末才發(fā)現(xiàn)這個季度已開票近 45 萬元，因為超過 45 萬就要全額交增值稅了。為了達(dá)到少繳稅的目的，企業(yè)選擇性的作廢幾張甚至幾十張發(fā)票，下個月再重新開發(fā)票給客戶。

作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣稅務(wù)的大數(shù)據(jù)比對越來越強(qiáng)大，如發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、銷貨方納稅人地址、開戶行、賬號和購貨方納稅人地址、開戶行、賬號，以及開具貨品的名稱、型號等等，這些都是比對的重點(diǎn)。作廢

發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣，稅務(wù)肯定要預(yù)警。

小規(guī)模納稅人在一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)臨界點(diǎn)作廢發(fā)票

很多小規(guī)模納稅人采用各種手段逃避成為一般納稅人，等到馬上達(dá)標(biāo)的時候，就開始瘋狂作廢，以低于一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

突然大額作廢發(fā)票

一般企業(yè)尤其是比較穩(wěn)定的企業(yè)，發(fā)票作廢情況是比較少的。如果突然一家企業(yè)某個月大額作廢

發(fā)票，稅務(wù)部門很可能懷疑企業(yè)有可能隱瞞收入。

四、作廢發(fā)票莫亂扔

開票系統(tǒng)作廢

作廢發(fā)票主要是在開票系統(tǒng)中作廢，在開票查詢窗口有個發(fā)票作廢按鈕，單擊需要作廢的發(fā)票，

再點(diǎn)擊作廢按鈕，這張發(fā)票就在稅務(wù)系統(tǒng)中作廢了。

紙質(zhì)發(fā)票作廢

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