會計實操：小型微利企業(yè)所得稅減免稅額如何計算?

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶迅速成長。

最近，我們發(fā)現(xiàn)部分納稅人對小型微利企業(yè)所得稅減免稅額計算、優(yōu)惠政策能否疊加享受、個體工商戶個稅減免稅額計算等問題還存在疑問，這不，申稅小微就通過舉例為您一一講解!趕緊來看看吧~

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A企業(yè)為小型微利企業(yè)，2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬元，第2季度應(yīng)納稅所得額為150萬元，其實際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么?

答：2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50萬元×12.5%×20%=1.25萬元;減免稅額=50萬元×25%-1.25萬元=11.25萬元。

第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100萬元×12.5%×20%+(150萬元-100萬元)×50%×20%=2.5萬元+5萬元=7.5萬元;減免稅額=150萬元×25%-7.5萬元=30萬元。

企業(yè)既符合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策條件，也符合小型微利企業(yè)減征所得稅政策條件，怎么適用?

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。雖然后續(xù)出臺了減按50%計入應(yīng)納稅所得額的政策，今年又出臺對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額的政策，綜合來看，屬于一項低稅率優(yōu)惠。由于西部大開發(fā)優(yōu)惠也是低稅率優(yōu)惠，企業(yè)既符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實際情況從優(yōu)選擇其中一項政策適用優(yōu)惠稅率。

視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

我是年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的個體工商戶，享受減半征收個人所得稅優(yōu)惠，請問減免稅額怎么計算?

答：為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2021年第8號)規(guī)定了減免稅額的計算公式：

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策嗎?

答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2021年第8號)發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

我是經(jīng)營貨物運輸?shù)膫€體工商戶，申請代開貨運發(fā)票時還需要預(yù)征個人所得稅嗎?

答：為進一步減輕貨物運輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個人所得稅負擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2021年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。

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