會計實訓：小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬以下免征優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬以下免征優(yōu)惠

一、政策內(nèi)容

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅;合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、操作流程

享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

辦理渠道

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理。

三、熱點問題

問：按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開普通發(fā)票銷售額不超過45萬元，加上代開的專用發(fā)票銷售額超過45萬元，自開普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠?

答：按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)在內(nèi)的應稅行為合并計算銷售額，判斷是否達到45萬元免稅標準，其中包括開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開具發(fā)票的銷售額。因此，提問中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

問：我公司原來屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，隨著經(jīng)營規(guī)模擴大，已在8月份辦理一般納稅人登記，9月1日生效。請問我公司三季度的申報應如何辦理?

答：你公司需要在10月份申報期內(nèi)辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理9月稅款所屬期的一般納稅人申報;二是辦理7-8月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報。

需要注意的是：

對于按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的，其對應的小規(guī)模季度屬期申報(即你公司7-8所屬期的申報)，均統(tǒng)一以季度銷售額45萬元的標準來判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即，如果你公司7-8月銷售額未超過45萬元的，仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

四、其他規(guī)定

1. 其他個人(不含個體工商戶)，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

2. 按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

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