會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：小型微利企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額如何計(jì)算?

小型微利企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額如何計(jì)算?

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別下降至2.5%和10%。

我們舉個(gè)例子讓大家能更直觀地了解小型微利企業(yè)減免稅額是如何計(jì)算的：

A企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。A企業(yè)在第1季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元，減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元。

A企業(yè)2021年第1-2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。A企業(yè)第2季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可繼續(xù)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬(wàn)元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元。

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