會計實訓(xùn)：一般納稅人4月已繳增值稅的收入，還能享受疫情防控免征增值稅優(yōu)惠嗎？

我公司是一家旅行社，屬于一般納稅人，2020年疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。今年3月我公司有一筆旅游服務(wù)收入20萬元，在4月1日辦理增值稅申報時，按照征稅項目進行了納稅申報并繳納了增值稅。最近我們關(guān)注到生活服務(wù)免征增值稅政策延期到2021年3月31日，請問我公司上述收入能免征增值稅嗎?如果可以享受，后續(xù)應(yīng)該如何進行申報處理?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)(含旅游服務(wù))免征增值稅政策。因此，2021年1月1日至2021年3月31日期間，你公司提供旅游服務(wù)取得的收入，按上述規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

由于你公司已經(jīng)按照征稅項目進行了納稅申報并繳納了稅款，若你公司選擇更正當(dāng)期申報，則可對2021年3月屬期增值稅納稅申報表進行更正申報，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

若你公司選擇在下期申報時調(diào)整，則可在辦理2021年4月屬期(5月納稅申報期)增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報3月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額(填為負數(shù))、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次填報3-4月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。

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