初級管理會計師熱點：增值稅電子專票虛開？鑒別方法是什么？

國家稅務總局最新通報，日前河北稅務與警方合作，查處一起虛開電子專票團伙案。查明犯罪嫌疑人通過線上注冊空殼公司，申領并對外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。

這是我國自推行增值稅電子專票以來的首起案件。

在推出電子增票之后，國家稅務總局高度關注虛假開票問題，部署各地稅務部門在持續(xù)做好納稅服務的同時，加強日常監(jiān)測和分析，加大對涉稅違法行為的打擊力度。本次案件即為系統(tǒng)自動預警，快速發(fā)現(xiàn)虛開線索。

2020年12月，依托電子專票“一戶式”管理機制，河北稅務部門發(fā)現(xiàn)石家莊市一家新開立的商貿(mào)公司開具的電子專票存在重大涉稅風險，遂迅速開展進一步案頭分析及實地核查，僅用幾天時間即鎖定該企業(yè)存在虛開嫌疑。稅警聯(lián)動，快速破獲虛開案件。河北稅務部門在發(fā)現(xiàn)虛開線索后，第一時間轉(zhuǎn)交公安部門，稅警聯(lián)動充分發(fā)揮合成作戰(zhàn)優(yōu)勢，僅用月余就摸清團伙架構，鎖定犯罪證據(jù)，并陸續(xù)將虛開團伙成員抓捕到案。

共成功抓獲團伙成員6人，查明犯罪嫌疑人通過線上注冊空殼公司、申領并對外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。

據(jù)了解，稅務部門在推進電子專票過程中，積極推行“一戶式”管理機制，稅務機關按網(wǎng)格化服務要求，第一時間為首次核定或接收電子專票的納稅人提供“首票服務”、幫助其及時全面掌握政策規(guī)定和操作流程;同時對涉稅風險實施精準管理，實現(xiàn)疑點信息系統(tǒng)自動預警并快速分析、快速應對，既最大程度方便納稅人，又及時有效防范虛開騙稅風險。涉案企業(yè)僅幾天時間就被發(fā)現(xiàn)、鎖定，正是該機制發(fā)揮效用的結果。

國家稅務總局有關負責人表示，推進電子專票是稅務部門貫徹落實黨中央、國務院決策部署，適應經(jīng)濟社會發(fā)展、持續(xù)優(yōu)化納稅服務、進一步優(yōu)化營商環(huán)境的重要舉措。稅務部門將一如既往地為依法守信納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，持續(xù)提升納稅人獲得感，同時也將對損害國家利益的稅收違法犯罪個人或團伙，繼續(xù)堅持以零容忍的態(tài)度“露頭就打”。

虛開發(fā)票，0容忍!作為會計千萬不要觸碰!

這4點千萬別做!

增值稅專用發(fā)票實行電子化以后，稅務機關對發(fā)票的稽查力度會越來越嚴，會計在使用發(fā)票的過程中，不要有以下4種行為。

1、沒有真實交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開，開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，也是虛開，比如開具發(fā)票時酒店將“餐飲”變更為“住宿”“會務費”“服務費”等項目;開具發(fā)票時將“借款利息”變更為“顧問費”“服務費”“手續(xù)費”等;開具發(fā)票時將“禮品費”變更為“辦公品材”等。

2、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

3、很多中小企業(yè)存在進項稅不夠的情況，出現(xiàn)這樣的情況后，有很多小企業(yè)的老板就會找人代開一些增值稅專用發(fā)票，虛增企業(yè)的進項，為了做得逼真，很多企業(yè)也簽虛假的購銷合同，會計收到這些增值稅專用發(fā)票后，明明知道這些發(fā)票都是老板們找人代開的，可公司是老板自己開的，老板安排會計的工作，會計也不會去反駁，把這些發(fā)票統(tǒng)統(tǒng)入賬抵扣。

4、有很多中小企業(yè)的發(fā)票管理比較混亂，老板自己個人發(fā)生的一些費用，在開具發(fā)票的時候，老板讓對方把發(fā)票開成自己公司的名字，這樣就順利成章地把自己個人發(fā)生的一些費用當成公司發(fā)生的費用，虛列費用。老板不要認為普通發(fā)票不能抵扣，稅務就稽查的不嚴，現(xiàn)在增值稅普通發(fā)票跟專用發(fā)票一樣稽查的很嚴。

總局稽查局：怎么防范接受虛開專票風險

1. 目前，電子發(fā)票逐漸普及，有沒有虛開增值稅電子發(fā)票的情況?相對于紙質(zhì)普通發(fā)票虛開有什么新特點?

國家稅務總局稽查局副局長金鑫答復：隨著增值稅電子普通發(fā)票的逐漸普及，稅務機關已經(jīng)發(fā)現(xiàn)虛開增值稅電子普通發(fā)票的有關案件。從已查結的案件來看，主要是電子普通發(fā)票和紙質(zhì)普通發(fā)票夾雜虛開;盡管不法分子虛開發(fā)票的載體有所改變，但虛開的主要手段和特點沒有本質(zhì)的變化。我們已經(jīng)針對電子普票虛開行為開展了專項打擊工作，并將持續(xù)關注電子普票虛開的新情況、新問題，及時予以應對。

2.對于企業(yè)來講，是否有較為行之有效的方法辨別電子普通發(fā)票是否為虛開，以規(guī)避風險?

國家稅務總局稽查局副局長金鑫答復：辨別電子普通發(fā)票是否為虛開可采用以下兩種方式：

(一)通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺，對電子普票進行查偽驗真，可杜絕套印、變造、偽造電子發(fā)票等問題。

(二)加強業(yè)務內(nèi)控。注意資金流、貨物流、發(fā)票流的與實際業(yè)務的一致，注意對銷售公司及其業(yè)務人員身份資格的審查，對資金支付、運輸單據(jù)、發(fā)票快遞單據(jù)等證據(jù)的留存?zhèn)洳椤?/p>

3.作為納稅人，應該如何防范接受虛開增值稅專用發(fā)票風險?

國家稅務總局稽查局副局長金鑫答復：一是提高防范意識，購進貨物時，了解交易公司的基本情況，包括經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等，評估風險。二是交易時，使用公對公的銀行賬戶結算。三是仔細核對發(fā)票信息，包括貨物品名、數(shù)量、金額等，保證票、貨、款一致。三是保留交易過程中的各類資料憑證。如果在后續(xù)發(fā)現(xiàn)問題可以給稅務機關甚至公安機關調(diào)查時提供依據(jù)。最根本的還是不要心存僥幸、不貪小便宜，保證全部業(yè)務的真實性。