會計實操：建議收藏跨境應(yīng)稅行為零稅率或免稅政策熱點問答

大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，是擴大開放、拓展發(fā)展空間的重要著力點。為適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，促進服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展，我國全面實施營業(yè)稅改征增值稅，對若干項跨境應(yīng)稅行為實行增值稅零稅率或免稅，鼓勵擴大服務(wù)出口，增強服務(wù)出口能力，培育“中國服務(wù)”的國際競爭力。

問：我們是一家信息技術(shù)服務(wù)公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務(wù)，主要是向境外公司提供軟件服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)等，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策?

答：境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的10類服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等等。你們公司開展的跨境業(yè)務(wù)，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法>的補充公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第88號)規(guī)定辦理申報。

同時，境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

問：我們公司提供船舶期租服務(wù)，境內(nèi)承租方將船舶用于往來境外的國際運輸服務(wù)，請問我們提供的這項服務(wù)能否享受增值稅零稅率政策?

答：境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。因此，境內(nèi)承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國際運輸服務(wù)，是由承租方適用增值稅零稅率的。

問：我們是一家中國公司，在德國購買了一臺設(shè)備，因故未能運回國內(nèi)，要在德國出租。請問增值稅有什么政策?

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅。

問：我們是一家中國公司，現(xiàn)為越南一家公司在其境內(nèi)的不動產(chǎn)提供資產(chǎn)評估服務(wù)。請問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)免征增值稅。

問：我們是一家中國公司，為美國當?shù)匾患夜咎峁╇娦欧?wù)，按照目前政策是否可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策呢?

答：如該項業(yè)務(wù)通過境外電信單位結(jié)算費用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務(wù)，可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策。

問：我們是一家廣告公司，準備為歐洲某公司制作廣告并在歐洲投放，請問增值稅有什么政策?

答：按照相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的、投放地在境外的廣告服務(wù)，可按規(guī)定享受跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國金融機構(gòu)，現(xiàn)在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結(jié)算服務(wù)，請問增值稅有哪些優(yōu)惠政策?

答：為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金結(jié)算服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，可按照相關(guān)政策規(guī)定享受增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國海洋運輸公司，以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的。請問增值稅有什么政策?

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的，可享受增值稅免稅政策。

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