會計實訓(xùn)：無息借款的三種涉稅處理

對于債務(wù)人來講，利息雖然是一種支出，但是在生活中它卻無處不在。購房貸款需要支付利息，信用卡套現(xiàn)需要支付利息，借唄分期同樣需要支付利息。在會計實務(wù)工作中，發(fā)生利息支出我們可以直接入賬。但是如果出現(xiàn)了無息借款的情形，在稅務(wù)上又該怎樣處理呢?

用比較通俗的話來說，無息借款就是把錢給你了，不需要你支付任何利息，到期歸還本金即可。正常情況下，有三種類型的無息借款需要財務(wù)人注意。

1企業(yè)把錢借給員工

員工以個人名義向企業(yè)借款，是最正常不過的現(xiàn)象了。一般員工出于工作或者生活上的需要，可以向企業(yè)提出借款申請。而稍微正常點(diǎn)的企業(yè)，是不會向員工索要借款利息的。

雖然利息可免，但是稅款難逃。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)無償借款給員工，需要根據(jù)同期同類貸款利率計算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅。企業(yè)向員工提供的無息借款于年度終了未能歸還，應(yīng)按工資、薪金所得計證個人所得稅;如果在借款年度歸還的，則不征收個稅。

因此員工向公司借款時，應(yīng)謹(jǐn)慎考慮在借款年度內(nèi)能否歸還的問題。

2股東把錢借給企業(yè)

企業(yè)運(yùn)營不可能是一成不變的——或者虧損，或者擴(kuò)張。而無論是虧損還是擴(kuò)張，企業(yè)都需要資金來維持。與其向銀行或者融資機(jī)構(gòu)借款，那倒不如從股東處借款，處理得當(dāng)可以免除利息支出。

如果企業(yè)接受股東的無息借款，應(yīng)當(dāng)參照中國人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率計算確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用，同時增加“資本公積”。無息借款的利息視同為股東對公司的利息捐贈。這種情況下，公司無需繳納增值稅。

3企業(yè)把錢借給另一個企業(yè)

其實企業(yè)之間的賬款往來最為常見，也最為復(fù)雜。尤其是企業(yè)把錢借給另一個企業(yè)，在不索取利息的情況下，需要確定兩個企業(yè)之間是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)，才能確定稅款的繳納問題。

如果是普通關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率計算利息費(fèi)用，并按貸款服務(wù)繳納增值稅。計算利息時所用的利率與同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率相比偏低或者異常的話，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

但是如果是集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，則不需要繳納增值稅。

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